резюме
Предложение за одиторски програми за преглед и оценка на системата за вътрешен контрол, присъща на процеса на закупуване на суровина-захарна тръстика.
обективен
Предложете програми за одит, които позволяват преглед и оценка на системата за вътрешен контрол, присъща на процеса на закупуване на суровина - захарна тръстика от производители при нова концепция.
Внедряването в организация или организация на адекватна система за вътрешен контрол е важна част, тъй като гарантира защитата на активите и прави надеждни всички важни резултати, безпроблемното функциониране на всяка организация или област.
От друга страна, който се стреми да постигне резултати от ефикасност, ефективност и икономичност в управлението на своята организация, не може да пренебрегне прилагането и прилагането на система за вътрешен контрол с необходимите изисквания за постигане на посочените цели.
Предприятието не е замислено, че понастоящем не е проектирало собствена система за контрол според нейните характеристики и функционира правилно.
Тази работа беше извършена с цел да се предложат одиторски процедури, които трябва да се използват за проверка на навременния контрол на покупките на захарна тръстика от суровина от единици за производство на тръстика, като се вземат предвид промените, настъпили в платежните системи, новата бизнес структура, както и промени, направени в регистрите и установените модели.
Въведение
Вътрешният контрол трябва да бъде планиран, той никога няма да е следствие от случайност или ще възникне спонтанно. Вътрешният контрол е добре обмислена мрежа от правила, методи, процедури и мерки за координация, която трябва да протича с безопасност и отговорност, която гарантира целите за запазване, с максимална сигурност, контрол на ресурсите, операциите, отбелязани в първични документи и регистрирани от счетоводството. Накратко, тя трябва да помогне за защита на ресурсите от измама, отпадъци и неподходяща употреба.
Програмата за одит е планът, който свързва съдържанието на работата, която трябва да се извърши по време на одита. Колкото по-подробна е тази програма, толкова по-лесно ще бъде извършването на одита, особено за неопитни одитори.
Програмата за одит представлява план за действие за ръководство и контрол на работата на одитора. В повече или по-малко общи термини той описва обхвата на работата и аспектите, които трябва да бъдат проверени, превръщайки се в правилен метод за посочване и контрол на изпълнението на одиторските процедури, чрез които работата трябва да се извърши.
Като се вземат предвид икономическият контекст, в който компаниите се развиват, и промените, на които се подлагат в интерес на подобряването на бизнеса, ще са нужни усилията на всички онези хора, които по един или друг начин имат контрол върху компаниите. Но за да постигнете това, се нуждаете от система за вътрешен контрол, която не представя пукнатини. Техниките и процедурите за одит позволяват оценка на ефективността на вътрешния контрол, откриване на съществуващи проблеми и улесняване на процеса на вземане на решения.
1. Цели на програмата за одит
Целта на тази програма е да предостави на одиторите работен инструмент, който да им позволи ефективно да постигнат следните цели:
- Оценка на системата за вътрешен контрол, свързана с операциите по закупуване на суровина - захарна тръстика Проверете надеждността на обработваната информация Спазвайте съвместимостта между установените модели и записи Проверете дали задълженията за плащане с производителите на суровината са правилно регистрирани Проверете дали съответните частични и окончателни сетълменти са извършени правилно. Получете компетентни и съответни доказателства, които позволяват да се установи дали процедурите за вътрешен контрол, свързани със системата за регулиране на захарната тръстика, работят правилно през целия период на реколтата.
По-долу са основните аспекти, които ще послужат за основа на одиторите да оценят състоянието на вътрешния контрол на тази дейност в периода на производство на сурова захар.
2. Специфични проверки, които трябва да бъдат извършени в системата за присъждане на захарна тръстика
- Проверете дали са направени сертификатите Las Romanas за теглото на тръстиката, закупена от специализираните организации с предварително договаряне на услугата Проверете дали претеглящият информира областта за определяне на бастуна, чрез ваучера за тежест на бастуна, на който Зрението е приложено към него и към което не е приложено, като се проверява бонусът и неустойките, както е уместно. Проверете чрез проби изчислителните операции, отразени в ваучерите за тегло, също така проверявайки дали данните от модела съвпадат с данните, предадени на модела „Доклад за получена тръстика.“ Проверете чрез вземане на проби дали производителите изхвърлят тоновете тръстика,към който е приложен процентът на примеси, когато са получени в приемните центрове (определете излишъка от примеси) (10%) Вземете проби от ежедневните доклади за дестемирането, които се изпращат в контролната зала, отговорните за определянето на чуждите въпроси е анализаторът в центъра за събиране, стаята получава информация само чрез ежедневни доклади, за да се провери ефективността, с която работят тези центрове Проверете дали е създаден платежен файл за всеки производител на бастуни за ликвидацията, в която е подадена цялата документация, която подкрепя парично-търговските отношения между захарната компания и производителите. Също така проверете дали извършените плащания съответстват на естеството на извършените от компанията операции. Проверете чрез селективни тестове,че документите за получаване на суровината съвпадат с сетълментите, които трябва да се изплатят след извършване на съответните отстъпки, установени от действащото законодателство в окончателния сетълмент Преглед на цялата документация, свързана с плащането на отделните производители на Кредитни кооперации и Услуги (CCS), тъй като тук бенефициентите получават сетълмента си чрез индивидуални банкови сметки и може да се предполага, че могат да бъдат извършени престъпни деяния. Проверете съвпадението на данните, записани в образеца "Ежедневен регистър на захарната тръстика" с количеството тонове Брутна захарна тръстика, отпускана от кооперации и дребни земеделски производители и получена от други организации Проверете дали тарата на железопътните вагони, отразена в "Регистъра на Тарас и Ретарас",съответства на отбелязаното в модела «Cane cart report», в допълнение трябва да се вземе предвид, когато се правят предизвикателства, да се регистрират нови промени и в двата модела, трябва да се правят същите процедури в приемните центрове. В модела „Десетгодишно обобщение на загубите“ се събират данните, свързани с теглото на полето и теглото на бати, както и загубите и / или увеличенията, които се определят при сравнението на теглото на бастуна в приемните центрове и тежкото в батей, като вземете предвид, че определените нива на загуби съответстват на процедурите за тяхното изчисляване, съгласно системата ZF-38 Качество на суровината - тръстика. Проверете дали отчетените стандарти представляват един или повече процента от планираните загуби от всеки приемателен център.Проверете дали съгласуванията са направени между производителя и купувача, преди да извършите плащането или сетълмента от последния.
3. Предложение за одитната програма
Програмата трябва да отчита различните области, които ще бъдат оценени според съдържанието, определено в тях:
1. За оценка и преглед на контрола върху документи и записи
- Проверете дали работниците са действали или са действали въз основа на текущите документи Проверете времето, в което се съхраняват данните и информационните записи в досиетата на обсъждащата област, както и знайте каква дестинация има, след като времето е изтекло Проверете дали всички първични записи, които ще бъдат използвани, са налични и ако са надлежно номерирани.
2. Оценка и преглед на човешките ресурси
- Проверете дали компанията е определила необходимостта от ресурси за разработване и внедряване, поддържане и подобряване на системата за контрол. Оценявайте дали нивото на компетентност, годността на хората е адекватно и дали настоящите и бъдещите нужди са гарантирани. са приложили политиките за подбор на персонал и назначаване на персонал Знайте дали компанията е идентифицирала нуждите от обучение и развитие на знанията на персонала. Оценете ефективността на обучението Спазвайте дали има подходящи условия на работното място, ред и хигиена на закрито и на открито Проверете съществуването на подходящи средства и оборудване за постигане на целите с очакваната ефективност (везни, работни инструменти, модули) Проверете дали компанията удовлетворява услугите за поддръжка (комуникация,транспорт, калибриране, материални ресурси) Проучете дали има механизми, които влияят на мотивацията на хората и дали те са насочени към подобряване на качеството и дали са свързани с стимулирането.
3. за оценка и преглед на процеса на договаряне на захарната тръстика
- Проверете дали компанията има сключени договори с всеки производител на захарна тръстика и дали те включват специфичните условия за доставка на суровината Прегледайте и оценете използването на целевите договорни форми Проверете дали страните, конкуриращи се в подписването на договора, имат При условие, че правният механизъм, който позволява правилното използване на договора, Проверете дали договорът предвижда специфично третиране при плащането на: съдържанието на чужди въпроси Закъснения поради причини, свързани с производителя или отрасъла Изгорелият бастун Времето на прекъсване и приемане в центровете за събиране, разходи и условия за транспорт, отговорност за неспазване, обща стойност и начин на плащане, място и условия за доставка, средства и ресурси за извършване на доставката.
4. Преглед и оценка на подсистемата за плащане и покупки
- Проверете дали поясненията в записите за тези операции са направени в момента на тяхното възникване и от първичните документи и дали не представляват изтривания, изменения и изтривания Проверете дали са установили проверка на цените, изчисления, документи и др. и сумата, когато регистрирате покупката. Проверете дали записите и подматериалите, свързани с тези операции, са активирани, разрешени и квадратни. Проверете дали е имало потвърждения на баланси между клиенти и доставчици, ако има документални доказателства за тях, преди да извършите плащането. Проверете чрез доказателства, че извършените покупки имат съответния договор, че той е изпратен: код, име и фамилия, адрес на страните и знаци, с които е съгласен Количество асортимент, качество,цена или единична ставка на стоката и количеството и процентът на свиване. Условия за доставка, определящи мястото, датата и транспортните средства, които ще бъдат използвани за прехвърлянето. Процедурите, които трябва да следвате в случай на разлика в количеството или качеството на стоките. Договорени наказания, бонуси, получени от неспазване или прекомерно спазване.
От покупки
- Изберете периода за извършване на подробни проверки и извършване на следната работа: Сравнете фактурите, направени от доставчиците, количество, вид продукти и цени и поясненията в регистъра за покупки Проверете дали фактурите са одобрени от длъжностно лице преди тяхното плащане и надлежно анулирани в момента на изплащане Проверете сумата от записи за покупки и прехвърляне на общата им сума в главната книга, прегледайте ваучерите за транзакции или вписването в дневника, които отчитат тези суми и необходимите подписи Прегледайте следващите плащания (при приключване) на дължимите задължения и да се определи дали те са изплатили незаписани задължения или за суми, различни от показаните в счетоводните книги.
4. Въпросници за преглед и оценка на системата за вътрешен контрол, прилагана към процеса на решение по захарната тръстика
1. Въпросник за одит за преглед и оценка на прилагането на компонента на контролната среда и нейните стандарти
- Ръководството на предприятието обръща дължимото внимание на системата за вътрешен контрол на дейността по регулиране на захарната тръстика. Има изпълнителна организационна структура, която гарантира правилното извършване на тази дейност през периода на прибиране на реколтата. Има писмени разпоредби и стандарти, свързани с Ръководството се стреми да гарантира, че предприятието следи и спазва етични ценности и наредбите на държавните кадри, както и наредбите на работниците, които участват в оперативния цикъл на закупуването на суровини. Caña. Съществуват механизми, които позволяват на всяка ориентирана задача да има постоянен мониторинг. Работниците познават дисциплинарните разпоредби, както и другите разпоредби, които регулират поведението, което трябва да се спазва.Механизмите са създадени за постигане на желаната професионална компетентност на работниците, които участват в тази дейност. Лидерите, длъжностните лица и работниците имат ниво на компетентност (отношение, пригодност), което им позволява да разберат важността на разработването, прилагането и поддържането на контрола вътрешен контрол, записи и подходящи операции Работниците в достатъчна степен разбират значението на вътрешния контрол Съществува план за обучение на човешките ресурси, участващи в тази дейност. Отразено е в документ нивата на авторитет, отговорности и действия, които допринасят за постигането на Целите на организацията: Процедурите за подбор, въвеждане, набиране, ротация, повишаване и санкциониране се изпълняват от румънските ресурси, които участват в тази дейност.Издадена е резолюция на генералния директор за одобряване позицията на машината за претегляне в приемните центрове, правилата и процедурите, които уреждат правилното функциониране на тази дейност, се актуализират.
2. Въпросник за одит за преглед и оценка на прилагането на компонента за управление и превенция на риска и неговите стандарти.
- Предприятието е идентифицирало вътрешните и външните рискове, свързани с изпълнението на тази цел на организацията.В процеса на идентификация са взети предвид факторите или източниците, които най-много ги влияят, сред които са: Липса на опит и знания на персонала, участващ в експлоатационния цикъл Грешки в изчисленията в ваучерите за теглото и установените записи Получаване на претегляне на каручки с пълна клетка Сертификация на римляните в приемните центрове и батеи Тара и оспорване на оборудването Грешки при определянето от процентите чужди материали Разлики между теглото на полето-теглото на батея в рамките на допустимите стандарти Своевременно транспортиране на суровина-тръстика от приемните центрове до батея или промишлеността Умишлени промени в качеството на закупения бастун, между те:бастун, изгорен от зелена тръстика, бастун, нарязан на ръка за повече от 24 часа на разрез на бастун в установено време (-24 часа) Загуба или неправилно поставяне на карти за автомобили, ваучери за тегло Пригодност, отношение и черти на непотизъм сред персонала, който представлява фирмата (приемни центрове) и производителя на захарна тръстика (компютър). Честотата е оценена, както и количествено определено икономическото въздействие върху компанията. Предполаганата стратегия съответства на целите, поставени от организацията. Има пълен контрол върху оперативен цикъл, който позволява да се предскаже или прогнозира изходът на дадена ситуация в даден момент. Определят се целите за контрол на това, което може да възникне неправилно и какво се предлага, така че да не се случи. Стратегията за контрол е определена за предотвратяване, откриване, предотвратяване, коригиране на идентифицирания риск.Инструментите са идентифицирани, за да позволят провеждането на стратегии за контрол за намаляване на експозицията на риск.
3. Въпросник за одит за преглед и оценка на компонента на контролните дейности и неговите стандарти
- Подаването на документите е правилно. Оценките на изпълнението се извършват в края на периода на прибиране на реколтата. Вътрешният одитор на компанията следи за правилното функциониране на оперативния цикъл и своевременно отчита резултатите от извършената работа пред висшето ръководство. Чрез прегледа на ваучерите за тегло, които: Не показвайте изтривания и изтривания Изчисленията са направени правилно Името на производителя се появява Видът на пръта, блок и рязане е известен Поредният номер на компютъра и друга от везника. Прилагат се санкции за излишни примеси в получената тръстика. Областта на присъждане се информира за процента на откритите примеси. Отчита се бастунът, който е получил зреенето. Датата, часът се записват във ваучера. в който се изгаря бастун.Черновите и железопътните линии са сертифицирани от специализираните и компетентни органи.Теговете на тръстика в линиите (поле и бате) са надлежно подбрани и отговарят на условията за заемане на длъжността. Персоналът за деформация е избран и инструктиран как да трябва да извърши своята работа. Дестемирането се извършва, за да се определи процентът на онечиствания, който носи тръстика. Резултатите от дестемирането се използват и за отстъпка на излишните примеси на производителите на тръстика. Процентите се отчитат в контролната зала на нечистотии, открити ежедневно. Количеството на примесите се определя от всеки център за приемане и те се отчитат в зоната за вземане на решение, така че да бъдат взети под внимание при частичното уреждане. Познайте чрез модела „Прогнозен и среден план“,Ако култиваторите са свързани към всеки приемателен център съгласно предварително подписан договор за покупко-продажба Моделът се издава от ръководството за производство на тръстика Има данни за анализ на поведението на програмирането от десетки причини за разликите между оценката и действително получената. Тя се познава чрез модела „карти за колички“, ако: Квадратите на модела са правилно попълнени и данните им са коригирани. Може да се види, ако долната част на модела е запълнена от претегляча Отчита се, че теглото на батея проверява отклонението спрямо теглото на полето на автомобил, което позволява да се знае процентът на загубата. Моделът събира часовете на транспорт от приемния център до батея, за да знае компенсацията, която трябва да се изплати за тази концепция,Проверете дали картите на количката съдържат номера на количката, приемния център и датата на попълване на количката. Следният модел е известен чрез модела »ремисия на колички: Контролът се поддържа от всеки център за приемане на количките за тръстика, които се вземат и изпращат до централите, както и записа на тежести на полета и батеи. Моделът се изработва и издава от претегляча на всеки приемен център. Този модел служи като основа за отчитане на количеството тръстика на склад в последния ден на всеки месец, както е установено Проверете през модела Ежедневен запис на получения бастун, който: Моделът се издава от претегляча на всеки приемен център. В този модел се приема всеки път получения във всеки приемателен център рецепция.В края на деня, претеглячът издава допълнителен модел, обобщаващ за всеки производител получените в деня тонове тръстика.Прилагат се автоматизираните програми на модела ¨ отчети за каруца от тръстика от култиватори и това е взаимосвързано с моделите на ръчната система С помощта на Модел ¨ Доклад за тежки тръстикови колички в батея, проверете дали: Резултатът от теглото на количките от бастун се записва надлежно, преди да се смила.Моделът предоставя данните за тежките тонове, необходими за издаване на модела "ежедневен доклад за земна тръстика" и "модел ремисия на каручки за тръстика" с оглед подготовката на моделите "десетгодишно обобщение на загубите" и "известие за проверка на Римски цифри «Проверете в счетоводния отдел дали проверява свързаните автомобили, чийто бастун не е бил заземен, срещу модела« Jogger Report », оставяйки доказателства за тези операции. Проверете дали този модел е издаден от ръководителя на количката на наклона на batey, служещ като колега на претегляча Проверете дали се обръща нужното внимание на грижата за разглеждане на тарата на количките в началото на реколтата, съставяне на списък и определяне на тарите на тези, които не са включени Познаване чрез модела ¨ Доклад за самосвали ¨ следващият:Ако има ефективен контрол върху всички наклонени железопътни вагони и моторни превозни средства, наклонени по време на всяка смяна Проверете дали вагоните са претеглени два пъти или не са претеглени Проверете дали моделът е издаден от лицето, отговорно за смяната на наклона. от образеца «Ежедневен отчет за смляна тръстика f Ако се извършва ръчно или автоматично. Проверете дали моделът събира информацията, свързана със смляната тръстика, чрез смяна и за всеки ден на натрупване към днешна дата. Проверете дали подробности относно вид на транспортиране на бастуна, средните стойности на теглата, транспортирани по вид превозно средство, изгорената земна тръстика и вида нарязани Проверете дали има данни за информация на директора и особено на лабораторията.Проверете дали този модел е направен въз основа на информацията, съдържаща се в Модела »Доклад за тежки тръстикови колички в батей» Познайте чрез модела ¨ Доклад за движение на тръстика между компаниите. »Ако се прилага ръчно или автоматизирано. Ако има контрол върху движението на захарна тръстика между компаниите Ако са известни необходимите данни за целите на преценка, както и за определяне на стандартите, съответствие с оценки и средни стойности Проверете дали в модела се предлага информация, свързана с подробности за името и парола на производителите, които изпращат бастун директно и отговарят на други компании Проверете дали предишните данни са записани във ваучерите за тегло, както при ръчно рязане, така и при механизиране, когато това е чрез покупко-продажба в допълнение към това, че са включени в Модел »Възстановяване на колички за тръстика».Разберете чрез модела »Десетгодишна обобщена загуба», следното: Ако този модел събира данните, свързани с теглото на полето и теглото на бати, както и отклоненията, определени от разликата между тях. Проверете дали този модел се поддържа в Информация, предоставена в образеца «Доклад за тежки тръстикови колички в батей» и модела «Карти за колички». Случаите, които определят увеличение на планираните степени на свиване. Разберете чрез модела „Известие за римска инспекция“. Ако данните са попълнени, за да се постигне възможно най-бързо и ефективно внимание на необходимите проверки и корекции на римските.Ако откритите вариации се отчитат ежедневно през приемните центрове в съответствие с прегледа на моделите »Ремисия на колички за тръстика и 10-годишно обобщение на загубите» Проверете дали служителят, отговарящ за попълването на този модел, издава информацията на римския което изисква проверка и корекции Проверете дали началниците и отговорните за тази проверка са информирани за римляните с проблеми Проверете дали има контрол от захарната фабрика над загубите поради косвеното влияние върху производствените разходи. Чрез модела ¨ Регистър на гумите и предизвикателствата. Ако цялото оборудване е оградено преди започване на реколтата.Има доказателства, че предизвикателствата на селскостопанската стрелкова техника се оспорват ежедневно и изненадващо 10%. 100% от оборудването ще бъде предизвикано в дъждовни дни. Железопътните вагони са предизвикани след ремонта им. Да Цехът, в който се ремонтира това оборудване, се доставя без първо да ги оспорва. Ако първоначалните тари на оборудването за снимане на бастун се проверяват всеки ден Проверете дали има таблици за преобразуване за всеки приемателен център, има копие от това в района.Запознайте чрез модела ¨ Частична ликвидация на тръстика. Ако програмата е автоматизирана. Ако частичната ликвидация се извърши въз основа на договора за покупко-продажба на тръстика, в раздела за начин на плащане. Ако цялата тръстика е ликвидирана според одобрената цена на тон.Ако сетълментът е направен въз основа на предварителни споразумения между захарната компания и производителите и се съобщава на икономическата област от ръководството на компанията. Разберете чрез модела "Окончателно сетълмент на захарна тръстика до производителите". Ако е автоматизиран Допълване на модела Ако има контрол върху спазването на оценката на захарната тръстика и се оцени нейното реално поведение Ако има дублиране в селището на захарната тръстика Проверете изискванията на някои компенсаторни мерки на MFP Проверете дали се извършват десетилетни съгласувания. между производител и купувач, като съществен елемент за сетълмент.Ако допълването на модела е автоматизирано.Ако има контрол върху спазването на оценката на захарната тръстика и се оцени реалното й поведение.Ако има дублиране в селището на захарната тръстика Проверете изискванията на някои компенсаторни мерки на МФП.Проверете дали те се извършват. десетгодишни съгласувания между производител и купувач, като съществен елемент за уреждане.Ако допълването на модела е автоматизирано.Ако има контрол върху спазването на оценката на захарната тръстика и се оцени реалното й поведение.Ако има дублиране в селището на захарната тръстика Проверете изискванията на някои компенсаторни мерки на МФП.Проверете дали те се извършват. десетгодишни съгласувания между производител и купувач, като съществен елемент за уреждане.
4. Одитен въпросник за преглед и оценка на компонента „Информация и комуникация“ и неговите стандарти
- Информацията е достъпна своевременно, което позволява да се осигури своевременно решение на всеки проблем, възникнал през периода на прибиране на реколтата. Информацията, която се издава, позволява на служители и работници да изпълняват своите задължения и отговорности. Има механизми, които предоставят информация на компаниите. Точните хора, с достатъчно подробности и в точното време. Информационната система е създадена, като се вземат предвид стратегията и оперативната програма на Дружеството за тази задача. Съществуват канали за комуникация за всички организационни активи, които участват в тази Работниците разбират как техните задачи влияят върху работата на предприятието или влияят върху други работници. Работниците знаят целите на своята дейност и как допринасят за нейното постигане.контакти или моменти на обмен, при които работниците получават информация и имат възможност да изразят мнението си.
5. Предложение на въпросника за одит за преглед и оценка на компонента за надзор и мониторинг и неговите стандарти
- Съществува система за надзор и мониторинг на вътрешния контрол, свързан с процеса на определяне на захарната тръстика по време на реколтата. Комитетът за вътрешен контрол в своите цели включва мониторинг на правилното функциониране на системата за вътрешен контрол и нейното непрекъснато усъвършенстване. Ръководителите периодично оценяват ефективността на съществуващия вътрешен контрол за тази дейност. В плана за вътрешен одит е включен специален одит по въпроса, свързан с възлагането на захарна тръстика на производителите. Откритите недостатъци се докладват на висшето ръководство Оценява се ефективността на дейностите, извършвани от вътрешния одитор.
библиография
- Армада Трабас, Елвира „Финансова администрация“. Монография за магистър по счетоводство UH. C. Habana, 2003. Armada Trabas, Elvira: Вътрешен контрол. Университет в Хавана, Хавана, 2003 г. Национално събрание на народната власт. Закон 73 "За данъчната система" Хавана, Куба, 1994. Национално събрание на народната власт. Закон 107 „На генералния контролер на Република Куба“ Хавана, Куба, 2009.CECOFIS: Наръчници за проучване. Диплом по общ одит. Том I и II. Редакция (МОН), Хавана, Куба, 2007. Държавен съвет на Република Куба. Закон № 141 за упражняване на самостоятелна заетост, Хавана, Куба, 1993. Държавен съвет на Република Куба. Закон № 159 за одита. Хавана, Куба, 1995. Държавен съвет на Република Куба.Декретен закон № 169 „За общите стандарти и данъчни процедури“ Хавана, Куба, 1997. Държавен съвет на Република Куба. Закон № 278 за "Специалната схема за социално осигуряване на самонаетите работници" Хавана, Куба, 2010 г. Генерален контролер на Република Куба. Резолюция № 60 „Стандарти на системата за вътрешен контрол“ Хавана, Куба, 2011 г. Генерален контролер на Република Куба. Резолюция № 340 „Кубински одиторски стандарти“ Хавана, Куба, 2012 г. Кук и Уинкъл: Одит. Том I и II. Редакция (MES), Хавана, Куба, 1989 Cooper & Lybrand. Новите концепции за вътрешен контрол (доклад на COSO) Ediciones Díaz de Santos, 1997. Енциклопедия на одита. Океанско испанско издание, издателска група SAHolmes, Arthur W.: Одит на принципите и процедурите. Редакция Hispano Americana.Мексико, том 1, 1952. Холмс, Артър У.: Основни одиторски принципи. Четвърто издание. Редакция Continental. SA, Мексико, DF, 1971 г., Национален жилищен институт. Резолюция № 283 „Наредби за лизинг на жилища, стаи и пространства“, Хавана, Куба, 2011 г. Meigs, Larsen and Meigs: Принципи на одит, том I и II. Редакция (МОН). Хавана, Куба, 1998. Мейгс, Ларсен и Майгс: Принципи на одита, Том I. Редакционна Диана. Мексико, 1971 г., страница 186-187, Министерство на одита и контрола: Ръководство на одитора. Том I и II, Хавана, Куба, 2003 г. Министерство на одита и контрола: Резолюция 350/07, „Стандарти за вътрешен одит.“ Министерство на одита и контрола: Резолюция 353/08, „Методология за оценка и квалификация на Одити ». Министерство на финансите и цените: Резолюция 235/05,Кубински счетоводни стандарти, Хавана, Куба, 2005 г. Министерство на финансите и цените: Резолюция № 298, „Наредби относно плащането на данъци върху личния доход, върху продажбите, върху публичните услуги, за използване на сила на труда и приноса към социалното осигуряване, Хавана, Куба, 2011 г. Министерство на финансите и цените: Резолюция № 386 „Кубински счетоводни стандарти за дейност по самостоятелна заетост“. Хавана, Куба, 2010 г. Министерство на общественото здраве. Резолюция на министър № 240, „Санитарен лиценз“, Хавана, Куба, 2011 г. Министерство на труда и социалното осигуряване: Резолюция № 33 „Регулиране на упражняване на самостоятелна заетост“ Хавана, Куба, 2011 г. Министерство на транспорта. Резолюция № 368 "Правилник за лиценза за извършване на транспортни операции за физически лица",Хавана, Куба, 2011 г.
