Работните документи са най-важните документални доказателства за одита, тяхното качество, подготовката им, изискванията, които трябва да отговарят, атрибутите и свойствата са показани като основен принос на тази статия, която е част от изчерпателно разследване, извършено от неговите автори в резултат от упражняването на тяхната професия, свързана с одиторската дейност.
В това ние илюстрираме много ясно всички елементи, споменати по-горе за постигане на много висококачествени работни документи и конкретно показват откритите открития.
Работните документи трябва да се ръководят според тяхното съдържание, обикновено ръководителят на одита е този, който ги ръководи и в много случаи именно той започва работата по тях, за да покаже на своите асистенти как трябва да се извършват.
След като одитът приключи, работните документи се подреждат в съответния одитен работен файл.
Те трябва да бъдат направени по такъв начин, че да позволяват:
- Систематичният преглед на развитието на одиторската работа от ръководителя на групата, надзора или ръководителя на органа, според случая. Другите одитори могат да продължат работата, прекъсната по някаква причина, от одиторите, инициирали одита. значителни заключения и преценки, които се издават в одиторските доклади от други одитори, които не са имали контакт с извършения одит Предоставят достатъчно информация на одиторите, които ще извършат нов одит на предприятието Позволете на външните одитори да преразгледат същото, или от държавни институции, или от независими субекти, които са договорени.
Други важни изисквания:
- Съдържа съответните, достатъчни, компетентни и разумни доказателства за извършените от одиторите проверки, проверки и разследвания и техните резултати, които подкрепят преценките и заключенията, формулирани в доклада, както и написаните бележки и забележки, които позволяват подготовката на доклада. на одита, като се гарантира, че не е необходима допълнителна информация по време на подготовката на доклада. Те трябва да съдържат достатъчно информация, която не изисква допълнителни обяснения. Те трябва да бъдат достоверни и изчисленията, отразени в тях, трябва да бъдат точни. Същото трябва да разгледайте целите, обхвата, програмите, ръководствата и методологията, използвани при одита, включително методите и критериите, използвани за определяне на извадките и получаването им.Произходът или източникът на информацията трябва да бъде записан така, че да се установи стойността на доказателствата, в допълнение, обхватът и ограниченията на извършените проверки и разследвания трябва да бъдат отразени, за да се посочи степента на отговорност, поета от одитора. По такъв начин, че бързото намиране на всяка информация, съдържаща се в тях, за която те трябва да бъдат разграничени по такъв начин, че когато са подробно описани в контролния лист на одитния файл, той функционира като индекс.Те трябва да бъдат организирани по такъв начин, че бързото намиране на всяка информация, съдържаща се в тях, за която те трябва да бъдат разграничени по такъв начин, че когато са подробно описани в контролния лист на одитния файл, той функционира като индекс.Те трябва да бъдат организирани по такъв начин, че бързото намиране на всяка информация, съдържаща се в тях, за която те трябва да бъдат разграничени по такъв начин, че когато са подробно описани в контролния лист на одитния файл, той функционира като индекс.
Одиторски печати
Активираните марки са следните:
- Идентификационният печат, чиято цел е да улесни разпознаването на работни документи, като съдържа номера на работния документ (PT), предмет, обхванат от него, като същевременно включва датата и средния подпис на действащия одитор, Печатът на одитора, чиято цел е, че когато е отразена в документите, които се преглеждат, това е доказателство, че е проверен от одитора.
Одиторски марки
Те са символите, които одиторът използва, за да остави надежден запис на извършените действия; позволявайки на други упълномощени длъжностни лица да знаят какви са действията.
Одиторите задължително трябва да разполагат с арсенал от предварително установени маркировки, които показват извършените проверки и проверки на книги, формуляри и други документи, които те разглеждат, като доказателства, разработени от одитора, който е действал.
Марките, които ще бъдат посочени по-долу, са ориентировъчни и действащите одитори могат да използват онези, с които са най-запознати, но в този случай е задължително да се посочат използваните марки и тяхното значение в работните документи, за да могат другите одитори да разпознаят вид проверки и проверки, извършени от тези, които са действали по документи, подлежащи на проверка.
Посочените марки са следните:
Задължително е да се запишат в P / T оценките, които одиторът използва, и тяхното значение.
Следва група от марки като пример за които одиторът може да използва.
| Марка | значение |
| W | Проверка на изчисления и суми. (Точност на математическите операции) |
| 4 | Проверка на пояснения в документи и записи. Проверява регистрираната операция спрямо оригиналните документи. |
| ИЛИ | Преглед на преминаване от един регистър в друг. |
| или | Проверка на физическото доказателство. |
| ДА СЕ | Тест на Submajor спрямо контролния акаунт. Проверен в баланса на майора. |
| ИЛИ | Проверки на лидера на групата. |
| > | Надзорни проверки. |
| V | Освен неспазване на правилата на настоящото счетоводно ръководство в книгите, записите, формулярите и други счетоводни и административни документи. |
| (/) | В случаите, когато одиторът има някакво наблюдение по отношение на извършената проверка, символът трябва да бъде поставен пред щампованата маркировка. |
Отговорник: Лидер на групата и одитори
Цели:
- Служи като ръководство за работата, в което одиторите могат да се консултират и да се адаптират към условията и характеристиките на всяко предприятие. Подпомага организирането и координирането на етапите за преглед и изпълнение на одита. Предоставяне на информация, която служи като методологична подготовка на всички специалисти по счетоводство и одит и друг административен и технически персонал на Организацията. Стандартизирайте подготовката на работните документи, докато не бъдат внесени в Одиторското досие. Основен елемент за обобщаване на становището относно резултатите от одита и изготвяне на окончателен доклад.
Стандарти:
При изпълнението на одита могат да се използват различни документи, които подкрепят проверките, проверките, исканията, проверките, пробите, изчисленията, накратко, те могат да бъдат доказателства, подготвени от одитора или предоставени вътрешно от одитирания или от трета страна, така че неговата презентацията може да не се ограничава до един стил.
Но стандартите са установени въз основа на необходимостта от стандартизиране на тези, изготвени от одитора, сред които цитираме следното:
- Работни документи от 3, 5 и повече колони. Лист на бележки „T” Сметки Документи за различни транзакции, взети от счетоводните и търговски системи, създадени от одитирания орган за контрол и отчитане на различните икономически събития на предприятието. Документи, необходими за подпомагане на извършените проверки, подготвени от одитирания. Други документи, подготвени от одитора при извършване на определени действия на различни етапи от одита.
Рискове:
- Непровеждане на проверката в съответствие с общоприетите одиторски стандарти. Ако не се гарантира отговорното и компетентно лице за разумността на различните финансови отчети. Одиторът не е готов да се съмнява във валидността и пълнотата на доказателствата. Това, че взетата извадка не е достатъчна, за да подкрепи резултатите от проведеното изследване и изпълнението на програмираните цели. Неуспешно оценяване на доказателствата чрез надеждни техники, които гарантират неговата валидност и разумност. Неустановяване на степента на същественост и вероятния риск от доказателства. Документалните доказателства не изразяват ясно целта на обхвата на извършените проверки. Констатациите не са ясно дефинирани и липсва разумност, която да подкрепи резултата от изследването,заключението и препоръката за доказване на естеството и обхвата на извършената работа. Не се ограничавайте в въпроси, които са уместни и важни. Проверките и техните открити резултати не са достатъчно ясни, разбираеми и подробни, за да може трета страна да може да обоснове заключенията и препоръките чрез своя преглед.
По време на консултантските ангажименти вътрешните одитори трябва да разберат риска, съвместим с целите на ангажимента, и да бъдат информирани за съществуването на други значими рискове, включително:
- Открийте нередност и не следвайте процеса докрай, включително неподписани документи, неприети сметки, остатъци, съществува риск да не откриете извършването на престъпно деяние, да замислите действие и просто да извършите същото, игнорирайки логическите последователности на процеса на разследване, съществува риск да не бъдат открити и изложени недостатъци
Вътрешните одитори трябва да включват знанията за риска, получени от консултантската работа, в процесите на идентифициране, анализ и оценка на значителни рискови експозиции в организацията.
Сложната система за приложения включва голям брой процедури, които може да не оставят пълна следа, следователно грешките в логиката на приложна програма могат да бъдат трудно открити своевременно чрез ръчни процедури.
Контроли:
Всички работни документи подлежат на контрол, както от ръководителя на групата, така и от действащите надзорни органи, което може да се извърши както на етапа на изпълнението на одита, така и след приключването му. Те се подават в одитния файл, както е установено в организацията, която предоставя услугата.
