РЕЗЮМЕ:
Амортизацията. Полезен живот и стойност на скрап. Счетоводна амортизация (Методи на амортизация, права линия, произведени единици, сбор от цифрите на годините, двойно намаляващо салдо, амортизация във дробни периоди, корекции за отчитане на амортизацията, представяне в баланса, правила, приложими за амортизацията),
счетоводство-и-данъчна амортизация-Данъчна амортизация (Закон за данъка върху дохода, удръжки в нередовни години, опция за прилагане на по-малки проценти към разрешените, начало на приспадане, актуализация на приспадането)
ВЪВЕДЕНИЕ
Както всички знаем, когато плащате за нещо, каквото и да е, което никога не е използвано, трябва да отделите по-голяма сума пари, отколкото ако купувате артикул, който обикновено се нарича „втора ръка“.
Това е така, защото, както всички неща на този свят, материалните блага също се износват и по този начин те вече не функционират правилно, както в началото. Този факт причинява неговата стойност да се влошава по същия начин. Така че в края на полезния му живот, тоест когато искаме да се отървем от него, това, което някой друг би ни платил, за да го придобием, ще бъде само процент от това, което плащаме.
Тази сума, която ще бъде получена, почти винаги се изчислява според това, което всеки собственик приема, че имотът им трябва да си струва в този момент, без да спира да мисли дали всъщност иска правилната сума или греши.
Поради тази причина има счетоводна амортизация, която ни помага да намерим тази стойност чрез определени методи. Те ни дават точни резултати и отчитаме всичко необходимо, така че количеството, на което ще продадем имота, да е както е посочено.
Освен това, когато ще се плащат данъци за направените инвестиции, ние може да плащаме по-малко, обаче, трябва да знаем нещо за данъчната амортизация, което ни казва какво можем да спрем да плащаме и какво не.
АМОРТИЗАЦИЯ
Преди да започнете да говорите за разглежданите проблеми, важно е да представите определение за основната концепция.
Амортизацията е рационално и систематично признаване на цената на стоките, разпределена по време на техния прогнозен полезен живот, за да се получат необходимите ресурси за подмяна на стоките, така че да се запази експлоатационният или производственият капацитет на публичното образувание. Разпределението му трябва да се извърши, като се използват критериите за време и производителност, по един от следните методи: права линия, сбор от цифрите на годините, намаляващи остатъци, брой произведени единици или брой часове на работа или всяка друга призната стойност технически, които трябва да бъдат оповестени в бележките към финансовите отчети.
ПОЛЕЗНА ЖИВОТ И СТОЙНОСТ НА ОТПАДЪЦИТЕ
Често е трудно да се оцени полезният живот и стойността на скрап или възстановяване на дълготраен актив, но той трябва да бъде определен, преди да можете да изчислите разходите за амортизация за период. Като цяло, една компания оценява полезния си живот въз основа на предишен опит със сходни активи на дружеството. Данъчните власти и различните търговски групи определят насоки за постигане на приемливи прогнози.
СЧЕТОВОДНА ОТГОВОРНОСТ
С изключение на земята, повечето дълготрайни активи имат ограничен полезен живот поради износване в резултат на употреба, физическото влошаване, причинено от земетресения, пожари и други аварии, загубата на сравнителна полезност по отношение на ново оборудване и процеси, или изчерпването на съдържанието му. Намалението на стойността, причинено от гореспоменатите фактори, се начислява към разход, наречен амортизация.
Амортизацията показва сумата на разходите или разходите, която съответства на всеки фискален период. Общата стойност на актива се разпределя през целия му полезен живот чрез разпределяне на част от цената на актива за всеки фискален период.
Изчисляването на амортизацията за период трябва да съответства на критериите, използвани за амортизирания актив, тоест ако той е включен в себестойността и никога не се преоценява, амортизацията се изчислява върху първоначалната цена на придобиване, докато ако има преоценки, трябва да се изчислява върху преоценените стойности. Това изчисление трябва да се извършва всеки път, когато се включи стока или подобрение, за да се установи новата сума за амортизация.
От друга страна, трябва да се вземе предвид окончателната остатъчна или възстановима стойност, която ще бъде стойността на имота при прекратяване на заетостта му и се изчислява чрез приспадане от продажната цена на разходите, необходими за продажбата му, включително разходите за отстраняване и демонтаж, ако тези бяха необходими.
| Оригинална сума | + | Направени преоценки | - | Възстановима стойност | = | Сума за амортизация |
За да се изчисли амортизацията, която се дължи на всеки период, трябва да се знае:
- Разходи за стоката, включително разходите, необходими за придобиването й. Полезен живот на актива, който трябва да бъде технически оценен въз основа на характеристиките на стоката, ползването, което ще даде, политиката за поддръжка на предприятието, наличието на технологични пазари, които причиняват неговата остаряла стойност и др. Крайна остатъчна стойност Методът на амортизация, който се използва за разпределяне на цената му през отчетните периоди.
Методи на амортизация
Разработени са различни методи за оценка на разходите за амортизация на дълготрайните материални активи. Четирите най-широко използвани методи на амортизация са:
- Този с правия ред, този с произведени единици, този със сумата от цифри на годините, този с двойно намаляващо салдо.
Амортизацията от една година варира според избрания метод, но общата амортизация през целия полезен живот на актива не може да надхвърля стойността на възстановяване. Някои методи на амортизация водят до по-големи разходи през първите години от живота на актива, което се отразява на нетните печалби на периода. Затова счетоводителят трябва внимателно да оцени всички фактори, преди да избере метод за амортизация на дълготрайните активи.
МЕТОДИ НА ЗАДЪЛЖЕНИЕ
| МЕТОД | ЗАМЕСТВАНЕ НА ЗАДЪЛЖЕНИЕ |
| Права | Равен на всички години полезен живот |
| Произведени единици | Според производството |
| Сума от цифрите на годините | По-стари първите години |
| Двойно намаляващ баланс | По-стари първите години |
Метод с права линия
Линейният метод на амортизация предполага, че активът се носи еднакво през всеки отчетен период. Този метод често се използва, тъй като е лесен и лесен за изчисляване. Линейният метод се основава на броя години на полезния живот на актива, по формулата:
| Цена - стойност на скрап | = | сума за амортизация за всяка година от живота на актива или годишни разходи за амортизация |
| Години на годност |
Годишната амортизация на товарен автомобил на цена 33 000 000 долара с прогнозен полезен живот от пет години и стойност на възстановяване от 3 000 000 долара, използвайки метода на права линия, е:
| 33 000 000 долара - 3 000 000 долара | = | Годишни разходи за амортизация от 6 000 000 долара |
| 5 години |
или
| 100% | = | 20% х $ 30 000 000 ($ 33 000 000 - $ 3 000 000) = 6 000 000 долара |
| 5 години |
Метод на произведени единици
Методът на произвежданите единици за амортизация на актив се основава на общия брой единици, които ще бъдат използвани, или единиците, които активът може да произведе, или броя часове, в които активът ще работи, или броя на километрите, които ще измине съответно с формулата.
| Цена - стойност на скрап | = | Амортизационни разходи за един час или километър | х | Брой единици часове или километри, използвани през периода |
| Единици на употреба, часове или километри |
| = | Разходи за амортизация за периода |
Да предположим, например, че камионът, използван в предишния пример, ще измине приблизително 75 000 километра. Цената на километър е:
| 33 000 000 долара - 3 000 000 долара | = | Разходи за амортизация на 400 долара на километър |
| 75 000 километра |
За да се определи годишният амортизационен разход, разходите за километър ($ 400) се умножават по броя на километрите, които ще измине в този период. Годишната амортизация на подемно-транспортното средство за пет години се изчислява, както е показано в следната таблица:
| година | Цена на километър | х | Километри | Годишна амортизация |
| един | 400 долара | 20000 | 8 000 000 долара | |
| две | 400 | 25000 | 10000000 | |
| 3 | 400 | 10000 | 4000000 | |
| 4 | 400 | 15,000 | 6000000 | |
| 5 | 400 | 5000 | 2000000 | |
| 75000 | 30 000 000 долара |
Методите на амортизация, произведени с права и единична стойност, разпределят амортизационните разходи справедливо. При линейния метод размерът на амортизацията е един и същ за всеки фискален период. При метода на произведените единици, разходите за амортизация са еднакви за всяка произведена единица, колко часа са изразходвани или изминатите километри през фискалния период.
Метод на сумата от години
При метода на амортизация на сумата от цифрите на годините стойността на скрап от цената на актива се намалява. Резултатът се умножава по дроб, чийто числител представлява броя години полезен живот, който активът все още има, и знаменателят, който е общата стойност на цифрите за броя години от живота на актива. Използвайки камиона като пример, изчисляването на амортизацията по метода на сумата от цифрите на годините се извършва, както следва:
Година 1 + година 2 + година 3 + година 4 + година 5 = 15 (знаменател)
За получаване на знаменателя може да се използва проста формула.
| Година + (година x година) | = | знаменател |
| две |
| 5 + (5 х 5) | = | 30 | = | 15 (знаменател) |
| две | две |
Амортизацията за първа година може да се изчисли, като се използват следните цифри:
| цена | - | Стойност за вторични суровини | = | Сума за амортизация |
| 33 000 000 долара | - | 3 000 000 долара | = | 30 000 000 долара |
| Сума за амортизация | х | Висящи години живот
Сбор от години |
= | Амортизация на година 1 |
| 30 000 000 долара | х | 5/15 | = | 10 000 000 долара |
Следващата таблица показва изчисляването на годишния разход за амортизация според метода на сумата от цифрите за годините за петгодишния живот на подемно-транспортното средство в предишните примери.
| МЕТОД: РЕЗУЛТАТ ОТ ЦИФРИТЕ НА ГОДИТЕ | ||||
| година | Фракция | х | Сума за амортизация | Годишна амортизация |
| един | 5/15 | 30 000 000 долара | 10 000 000 долара | |
| две | 4/15 | 30000000 | 8000000 | |
| 3 | 3/15 | 30000000 | 6000000 | |
| 4 | 2/15 | 30000000 | 4000000 | |
| 5 | 1/15 | 30000000 | 2000000 | |
| 15/15 | 30 000 000 долара |
Методът на сумата от цифри по години води до по-висока сума на амортизация през първата година и намаляваща сума в останалите години от оставащия полезен живот на актива. Този метод се основава на теорията, че активите се обезценяват повече през първите си години от живота.
Метод на двойно намаляващ баланс
По-дълго и по-описателно име за метода на двойно намаляващ баланс би било двойно намаляващо салдо или два пъти по-скоро от скоростта на правата. При този метод стойността на скрап или възстановяване не се приспада от цената на актива, за да се получи сумата за амортизация. През първата година общата стойност на активите се умножава по процент, равен на два пъти годишната амортизация по праволинеен метод. През втората година, както и в следващите години, процентът се прилага към балансовата стойност на актива. Балансовата стойност означава цената на актива, намалена с натрупаната амортизация.
Амортизацията на подемно-транспортното средство по метода на двойно намаляващо равновесие се изчислява, както следва:
| 100% | = | 20% х 2 | = | 40% годишно |
| 5 години срок на годност |
40% x балансова стойност (себестойност - натрупана амортизация) = годишна амортизация
Следващата таблица показва годишните разходи за амортизация за петгодишния живот на подемно-транспортното средство, използвайки метода на двойно намаляващ баланс:
| МЕТОД: ДВОЙНО НАМАЛЯВАНЕ НА БАЛАНСИТЕ | ||||||
| година | скорост | х | Стойност в книгите
(сума за амортизация) |
= | Годишни разходи за амортизация | Натрупани амортизации |
| един | 40% | х | 33 000 000 долара | = | 13 200 000 долара | 13 200 000 долара |
| - 13 200 000 | ||||||
| две | 40% | х | 19 800 000 долара | = | 7920000 | 21 120 000 |
| - 7 920 000 | ||||||
| 3 | 40% | х | $ 11,880,000 | = | 4752000 | 25872000 |
| - 4,752,000 | ||||||
| 4 | 40% | х | 7,128 000 долара | = | 2851000 | 28723000 |
| - 4,752,000 | ||||||
| 5 | 40% | х | 4 277 000 долара | = | 1277000 | 30000000 |
| - 1 277 000 | ||||||
| 3 000 000 долара |
Обърнете внимание, че през изминалата година 40% от 4 277 000 долара биха се равняват на 1,710 800 долара вместо 1,277 000 долара, представени в таблицата. Необходимо е да се поддържа стойността на скрап от 3 000 000 долара, тъй като активът не може да бъде амортизиран под стойността му за възстановяване. Следователно амортизацията за последната година от полезния живот на актива трябва да се коригира, така че общата сума на натрупаната амортизация да достигне 30 000 000 долара, тоест частта от разходите, която трябва да се амортизира през целия период от петгодишния период.
Амортизация в дробови периоди
Всички представени методи на амортизация показват размера на амортизацията за цяла година от живота на актива. Често годината на живот на актива не съвпада с фискалната година на компанията или не е същата. Следователно е необходимо да се изчисли амортизацията за частта от годината, да се запише правилния размер на разходите във фискалния период.
Използвайки същия пример за камиона от предишните упражнения, да предположим, че е закупен на 10 октомври 19__ г. Ако се използва линейният метод на амортизация, изчисляването на разходите за амортизация за А година ще бъде:
| 33 000 000 долара - 3 000 000 долара | = | 6 000 000 долара годишна амортизация |
| 5 години |
| 6 000 000 долара | = | 500 000 долара месечна амортизация |
| 12 месеца |
Следващата таблица показва амортизацията за петгодишния живот на подемно-транспортното средство.
| Фискална година | Брой месеци | х | Месечна амортизация | = | Годишна амортизация |
| ДА СЕ | 3 * | х | 500 000 долара | = | 1 500 000 долара |
| B | 12 | х | 500000 | = | 6000000 |
| ° С | 12 | х | 500000 | = | 6000000 |
| д | 12 | х | 500000 | = | 6000000 |
| И | 12 | х | 500000 | = | 6000000 |
| F | 9+ | х | 500000 | = | 4500000 |
| Сума за амортизация за петте години: | 30 000 000 долара | ||||
| * От октомври до декември | |||||
| + Януари до септември |
Обърнете внимание, че в таблицата по-горе първата година от живота на актива надхвърля фискалния период на компанията. При праволинейния метод всеки календарен месец има равен размер на амортизацията. Следователно единствените разлики, които трябва да се вземат предвид при изчисляването на амортизацията за фискална година, са през първата година и в годината, в която тя се освобождава, тоест през последната година. Въпреки това, когато се използва сумата на годишните цифри или удвоява метода на намаляващия баланс, не се получават равни суми на амортизация.
Ако камионът е закупен на 10 октомври 19__ г. и се използва метода на сумата от години, изчисляването на амортизацията за първата година ще бъде:
| 5/15 х 30 000 000 долара (33 000 000 долара - 3 000 000 долара) = | 10 000 000 долара е амортизация за първата година |
10 000 000 долара трябва да бъдат разпределени през трите месеца (октомври, ноември и декември) на година А, в която активът е използван:
3/12 x 10 000 000 $ = 2 500 000 $, амортизация за A година
Остатъкът от 9/12 х 10 000 000 долара, тоест 7 500 000 долара, ще се прилага като амортизация за първите девет месеца (януари до септември) на година Б. Амортизация за последните три месеца на година Б (октомври, ноември и Декември) се изчислява така:
4/15 x $ 30,000,000 = $ 8,000,000 x 3/12 = $ 2,000,000
Общата сума на амортизацията за Б година е:
| $ 7,500,000 (последните девет месеца на година 1) + $ 2,000,000 (първите три месеца на година 2) | = | $ 9 500 000 |
Следващата таблица показва амортизацията за петгодишния живот на подемно-транспортното средство, използвайки метода на сумата от години.
В повечето случаи покупката на активи се извършва в моменти, които не съвпадат с началото на фискалната година. Важно е да запомните, че разходите за амортизация трябва да съответстват на фискалната година на компанията, а не на физическия живот на актива. Често е полезно да се формулира таблица, показваща датата на придобиване на актива, както и изчисленията за амортизация за всяка фискална година, преди да се подготвят записи за корекция на амортизацията.
| ПРОГРАМА НА ЗАДЪЛЖЕНИЕТО | |||||||
| Година на активите | Фискална година | ||||||
| година | изчисление | Количество | изчисление | Количество | година | ||
| един | 5/15 х 30 000 000 долара | = | 10 000 000 долара | 3/12 = | 2 500 000 долара | 2 500 000 долара | ДА СЕ |
| две | 4/15 x 30 000 000 | = | 8000000 | 12/9 = | 7500000 | 9500000 | B |
| 3/12 = | 2000000 | ||||||
| 3 | 3/15 х 30 000 000 | = | 6000000 | 12/9 = | 6000000 | 7500000 | ° С |
| 3/12 = | 1500000 | ||||||
| 4 | 2/15 x 30 000 000 | = | 4000000 | 12/9 = | 4500000 | 5500000 | д |
| 3/12 = | 1000000 | ||||||
| 5 | 1/15 x 30 000 000 | = | 2000000 | 12/9 = | 3000000 | 3500000 | И |
| 3/12 = | 500000 | F | |||||
| С | 12/9 = | 1500000 | 1500000 | ||||
| Сума за амортизация: | 30 000 000 долара | 30 000 000 долара |
Корекционни записи за отчитане на амортизациите
Има две ситуации, при които трябва да се отчита амортизацията:
- В края на фискалния период, ежемесечно или годишно, по време на продажбата или когато актива се отписва.
И в двата случая сметките, използвани за отчитане на амортизацията, са: дебит към амортизационни разходи и кредит за натрупана амортизация. Две от частите на записа за корекция могат да варират в зависимост от вида на амортизирания актив: сумата и името на амортизирания дълготраен актив. Например, записът за отчитане на амортизацията на камиона (закупен на 10 октомври 19__ г.) в края на 19__ г., използвайки метода на права линия, е следният:
| 19__
Декември |
31 |
Разходи за амортизация
Натрупана амортизация / камион |
1500000 |
1500000 |
Може да се създаде амортизационна сметка за всеки основен актив, за всяка група дълготрайни активи или сметка, която включва всички дълготрайни активи. Малките предприятия с малко основни активи могат да използват само една сметка за амортизация за всички. Въпреки това компаниите с по-голямо разнообразие от дълготрайни активи могат да имат отделни сметки за амортизация, като например за сгради, една за машини и друга за оборудване.
Натрупаната амортизационна сметка е компенсаторна сметка, която намалява или намалява сметката за дълготрайни активи. Тази сметка не е закрита в края на счетоводния период, напротив, тя продължава да нараства, ако активът е напълно амортизиран, продаден или отписан.
Представяне в баланса
Натрупаната амортизационна сметка е представена в баланса в секцията за дълготрайни активи, както е показано по-долу.
| МАТЕРИАЛИ DE CONSTRUCCION, SA
ЛИСТ ЗА ЧАСТИЧЕН БАЛАНС към 31 декември 19__ г. |
|||
| актив | |||
| Общо текущи активи | 28 000 000 долара | ||
| Дълготрайни активи: | |||
| приземен | 50 000 000 долара | ||
| Сграда
По-малко: натрупана амортизация |
150 000 000 долара
30000000 |
120000000 |
|
| машини
По-малко: натрупана амортизация |
75 000 000 долара
40000000 |
35000000 |
|
| Камиони
По-малко: натрупана амортизация |
100 000 000 долара
25000000 |
75000000 |
|
| Общо дълготрайни активи | 280000000 | ||
| Общата сума на активите | 308 000 000 долара |
Този метод на представяне показва първоначалната цена на дълготрайните активи и общата сума на амортизацията към днешна дата. Разликата между себестойността на дълготрайния актив и натрупаната му амортизация представлява балансовата стойност на актива, а не пазарната стойност.
Правила, приложими за амортизация
Бюлетин C-6 на Комисията за счетоводни принципи относно недвижими имоти, машини и оборудване установява правилата, приложими за амортизацията на тези активи. Сред най-важните правила са следните:
- Сред алтернативните методи за амортизация на дълготрайните активи трябва да се приеме този, считан за най-подходящ, в съответствие с политиките и характеристиките на имота на дружеството. Степента на амортизация, установена от Закона за данък върху доходите, не винаги е адекватна за разпределяне на общо за амортизация през живота на дълготрайните активи и че въпреки прилагането на ускорена амортизация като данъчен стимул, амортизацията трябва да бъде изчислена и записана според прогнозния живот на тези активи. Амортизацията трябва да се изчислява въз основа на последователни методи и от датата, когато дълготрайните активи започват да се използват и начисляват за разходи или разходи.
ФИСКАЛНО ЗАДЪЛЖЕНИЕ
Закон за данъка върху дохода
Текущ текст
(Последната реформа е приложена на 30.12.2002 г.)
Нов закон, публикуван в Официален вестник на федерацията на 24 януари 2002 г.
На полето печат с Националния щит, на който пише: Обединени мексикански щати.- Председателство на републиката.
VICENTE FOX QUESADA, президент на Съединените мексикански щати, на своите жители, знайте:
Че уважаемият конгрес на Съюза ми послужи, за да се обърне към мен следното УКАЗАНИЕ „ОБЩИЯ КОНГРЕС НА ОБЕДИНЕНИТЕ МЕКСИКАНСКИ ДЪРЖАВИ“, РЕШИ:
Първа статия. Издава се следното:
ЗАКОН ЗА ДАНЪК ЗА ДОХОД
Глава II
Удръжки
Раздел II
От инвестиции
Член 37
Инвестициите могат да се приспадат само чрез прилагане на всяка година от максималните проценти, разрешени от този закон, върху първоначалната сума на инвестицията, с ограниченията за удръжки, които, когато е подходящо, установява този закон. нередовно, съответното приспадане ще бъде направено в процент, който представлява броя на пълните месеци в годината, през които стоката е била използвана от данъкоплатеца, в сравнение с дванадесет месеца. Когато активът започне да се използва, след като упражнението е започнало и приспадането е завършено, то ще се извършва със същите правила, които се прилагат при неправилни упражнения.
Първоначалната сума на инвестицията включва освен цената на имота, реално платените данъци поради придобиването или вноса на същия, с изключение на данъка върху добавената стойност, както и разходите
за права, компенсаторни такси, товари, транспорт, теглене, застраховка срещу рискове при транспортиране, обработка, комисионни при покупки и такси за митническите агенти. В случай на инвестиции в автомобили, първоначалната сума на инвестицията включва и размера на инвестициите в бронетанкова техника.
Когато активите са придобити поради сливането или отделянето на дружества, за дата на придобиване ще се счита датата, съответстваща на обединеното дружество или на обособеното дружество.
Данъкоплатецът може да кандидатства за стотици по-малко от разрешените от този закон.В този случай избраният процент ще бъде задължителен и може да бъде променен, без да надвишава максимално разрешения. В случай на втората и последващите промени трябва да изтекат най-малко пет години от последната промяна; Когато промяната трябва да се извърши преди изтичането на посочения период, трябва да бъдат изпълнени изискванията, установени в правилника на този закон.
Инвестициите ще започнат да се приспадат по избор на данъкоплатците от годината, в която започва използването на стоките, или от следващата година. Данъкоплатецът не може да започне приспадане на инвестиции за данъчни цели, считано от началото на периодите, посочени в този параграф. В последния случай можете да го направите по-късно, като загубите правото да приспадате сумите, съответстващи на упражненията, които са изтекли, тъй като бихте могли да направите приспадането в съответствие с този член и докато то започне, изчислено чрез прилагане на максималните проценти, разрешени от този закон.
Когато данъкоплатецът се разпорежда с активите или когато те престанат да бъдат полезни за получаване на доходите, той приспада през годината, през която това се случва, частта, която все още не е приспадната. В случай че активите престанат да бъдат полезни за получаване на доход, данъкоплатецът трябва да поддържа тежест в своите записи, без да се приспада. Разпоредбите на този параграф не са приложими за случаите, посочени в член 27 от настоящия закон.
Данъкоплатците ще коригират приспадането, определено в условията на първия и шестия параграф на този член, като го умножават по актуализиращия коефициент, съответстващ на периода от месеца, през който активът е закупен, и до последния месец на първата половина на периода в която стоката е била използвана през годината, за която се прави приспадането.
Когато броят месеци, включени в периода, в който имотът е бил използван през финансовата година, е нечетен, месецът, непосредствено предхождащ този, който съответства на половината от периода, се счита за последния месец от първата половина на посочения период.
Член 38
За целите на този закон дълготрайните активи, разходите и разсрочените такси и разходи, направени в предоперативни периоди, се считат за инвестиции, чиято концепция е посочена по-долу:
Дълготрайните активи е съвкупността от материални активи, които данъкоплатците използват за извършване на своята дейност и които са ограничени от използването им в услугата на данъкоплатците и във времето. Целта на придобиването или производството на тези активи винаги ще бъде използването им за дейностите на данъкоплатците, а не изхвърлянето им в рамките на нормалния ход на тяхната дейност.
Отсрочени разходи са нематериалните активи, представени от стоки или права, които позволяват намаляване на оперативните разходи или подобряване на качеството или приемането на продукт за ограничен период, по-малък от продължителността на дейността на юридическото лице. Нематериалните активи, които позволяват експлоатация на активи от обществено достояние или предоставяне на концесионна обществена услуга, също се считат за разсрочени разходи.
Отсрочените такси са тези, които отговарят на изискванията, посочени в предходния параграф, с изключение на тези, свързани с експлоатацията на активи от обществено достояние или предоставянето на обществена услуга под концесия, но чиято полза е за неограничен период, който ще зависи от продължителността на дейността. на моралния човек.
Разходите, направени в предоперативни периоди, са тези, които са насочени към изследвания и разработки, свързани с проектирането, изработването, усъвършенстването, опаковането или дистрибуцията на даден продукт, както и предоставянето на услуга; при условие че разходите се правят преди данъкоплатецът да се разпорежда с продуктите си или да предоставя услугите си постоянно. В случая на добивната промишленост тези разходи са свързани с тези
проучване за местоположението и количествено определяне на нови находища, които могат да бъдат експлоатирани.
Член 39
Максималните разрешени проценти за отсрочени такси и разходи, както и за разходи, направени в предоперативни периоди, са следните:
- 5% за разсрочени такси, 10% за разходи, направени в предоперативни периоди.
- 15% за възнаграждения, за техническа помощ, както и за други разсрочени разходи, с изключение на посочените в раздел IV от настоящия член.
- В случай на нематериални активи, които позволяват експлоатацията на стоки от обществено достояние или предоставянето на концесионна обществена услуга, максималният процент ще бъде изчислен, като се раздели единицата на броя години, за които е предоставена концесията, така полученият коефициент той ще бъде умножен по сто и продуктът ще се изрази в проценти.
В случай, че ползата от инвестициите, посочени в раздели II и III на този член, е реализирана през същата година, през която е извършена доставката, приспадането може да бъде извършено изцяло през споменатата година.
В случай на данъкоплатци, които са предназначени за експлоатация на минерални находища, те могат да изберат да приспадат разходите, направени в периода преди операцията, в годината, в която са извършени. Споменатата опция трябва да се използва за всички предоперативни разходи, съответстващи на всяко поле през съответната година.
Член 40
Максималните разрешени проценти за дълготрайните активи по вид актив са, както следва:
- В случай на сгради: 10% за сгради, обявени за археологически, художествени, исторически или паметници на наследството, в съответствие с Федералния закон за археологически, художествени и исторически паметници и зони, които имат сертификат за възстановяване, издаден от Националния институт по антропология и история или Националният институт за изящни изкуства 5% в останалите случаи. В случай на железопътни линии: 3% за помпи за подаване на гориво за влакове 5% за железопътни линии, 6% за железопътни вагони, локомотиви, армони и автоармони 7 % за машини за нивелиране на коловози, пирони, машини за шлайфане на мотоциклети, моторни крикове за повдигане на коловоза, отстраняване на спални, вложки и тренировки 10% за оборудване за комуникация, сигнализация и дистанционно управление.
- 10% за офис мебели и оборудване.
- 6% за лодки.В случай на самолети: 25% за тези, посветени на селскостопанската аерофумилация, 10% за останалите, 25% за автомобили, автобуси, товарни автомобили, ремаркета и ремаркета.
- 30% за персонални компютри за настолни и лаптопи; сървъри; принтери, оптични четци, плотери, четци на баркод, дигитайзери, външни устройства за съхранение и центрове за компютърна мрежа 35% за щанци, матрици, матрици, матрици и инструменти.
- 100% за semovientes, зеленчуци, машини за регистриране на данъчни проверки и електронно оборудване за регистрация на данъци.При телефонни комуникации: 5% за кули и кабели за пренос, с изключение на оптични кабели. 8% за радиосистеми, включително предавателно оборудване и управление, което използва радиочестотния спектър, като цифрово или аналогово микровълново радио предаване, микровълнови кули и вълноводи 10% за оборудване, използвано за предаване, като вътрешни централни вериги, които не са част от превключването и чиито функции са фокусирани върху стволовете, които достигат до телефонната станция, включват мултиплексори, концентриращо оборудване и рутери.25% за оборудване на телефонната станция, предназначено за превключване на разговори на технологии, различни от електромеханични 10% за останалите.В случай на сателитни комуникации: 8% за сателитния сегмент в космоса, включително основния корпус на сателита, транспондерите, антените за предаване и приемане на цифрови и аналогови комуникации и оборудването за наблюдение на спътника. 10% за наземно сателитно оборудване, включително антени за предаване и приемане на цифрови и аналогови комуникации и оборудване за сателитно наблюдение.включително антени за предаване и приемане на цифрови и аналогови комуникации и оборудване за сателитно наблюдение.включително антени за предаване и приемане на цифрови и аналогови комуникации и оборудване за сателитно наблюдение.
Член 41
За машини и оборудване, различни от посочените в предходната статия, се прилагат следните проценти, в зависимост от дейността, в която се използват:
- 5% в производството, провеждането, преобразуването и разпределението на електроенергия; при смилане на зърно; в производството на захар и нейните производни; при производството на хранителни масла; в морския, речния и езерния транспорт 6% в производството на метал, получен при първия процес; при производството на тютюневи изделия и производни на естествени въглища.
- 7% при производството на целулоза, хартия и подобни продукти; в добива и преработката на суров нефт и природен газ.
- 8% при производството на моторни превозни средства и техните части; в строителството на железници и кораби; в производството на метални изделия, машини и професионални и научни инструменти; в производството на храни и напитки, с изключение на зърнени храни, захар, хранителни масла и производни 9% в кожарска кожа и производство на кожени изделия; при разработването на химически, петрохимични и фармакобиологични продукти; в производството на изделия от каучук и пластмаса; в печатни и графични издания 10% в електрическия транспорт.
- 11% в производството, довършителните работи, боядисването и отпечатването на текстилни изделия, както и облеклата 12% в минната промишленост; в строителството на самолети и в сухопътния транспорт на товари и пътници. Разпоредбите на този раздел не се прилагат за машините и оборудването, посочени в раздел II от настоящия член.
- 16% при въздушен транспорт; при предаване на комуникационни услуги, предоставяни от телеграфи и от радио и телевизионни станции.20% в ресторанти.25% в строителната индустрия; в селското стопанство, животновъдството, горското стопанство и риболовните дейности.
- 35% за тези, които са пряко предназначени за проучване на нови продукти или развитие на технологиите в страната. 50% при производството, сглобяването и трансформацията на магнитни компоненти за твърди дискове и електронни карти за компютърната индустрия. 100% в конвертирането за потребление на природен газ и за предотвратяване и контрол на замърсяването на околната среда в съответствие със съответните законови разпоредби.
- 10% в други дейности, които не са посочени в тази статия.
В случай, че данъкоплатецът извършва две или повече дейности от посочените в тази статия, ще се прилага процентът, който съответства на дейността, при която той би получил повече доходи през непосредствено предходната година.
Член 42
Приспадането на инвестициите ще се подчинява на следните правила:
- Поправките, както и адаптациите към съоръженията ще се считат за инвестиции, стига да включват добавки или подобрения на основния актив. В никакъв случай разходите за консервация, поддръжка и ремонт, които се заплащат за поддържане на въпросния имот в експлоатационни условия, не се считат за инвестиции. Инвестициите в автомобили могат да бъдат приспадани само до сума от 300 000,00 долара.
Разпоредбите на този раздел не се прилагат в случай на данъкоплатци, чиято дейност се състои в предоставяне на използване или временно ползване на автомобили, при условие че са изключително предназначени за тази дейност.
- Инвестициите в жилища и трапезарии, които по своето естество не са достъпни за всички служители на компанията, както и в самолети и лодки, които нямат концесия или разрешение от федералното правителство да бъдат експлоатирани с търговска цел, ще бъдат приспадани само в случаи, които отговарят на изискванията, определени в регламентите на този закон.В случай на самолети приспадането ще се изчислява, като се вземе предвид максималният първоначален размер на инвестицията, сума еквивалентна на 8 600 000,00 долара.
В случай на данъкоплатци, чиято преобладаваща дейност се състои в предоставяне на временно използване или ползване на самолети или автомобили, те могат да направят общото приспадане на първоначалната сума на инвестицията на въпросния самолет или автомобил, с изключение на случаите, когато тези данъкоплатци предоставят използването или насладата временни самолети или автомобили на друг данъкоплатец, когато един от тях, или техни партньори или акционери, са самите партньори или акционери на другия или съществува връзка, която всъщност позволява на един от тях да упражнява преобладаващо влияние върху операциите от друга, в този случай приспадането ще бъде определено в условията на първия параграф на този раздел, в случаите на самолети и в условията на раздел II от настоящия член при автомобилите.
Инвестициите в къщи за отдих никога няма да бъдат приспадани.
- В случай на активи, придобити от сливане или отделяне на дружества, сумите, подлежащи на приспадане, не трябва да бъдат по-високи от сумите, които са в очакване на приспадане в обединеното или отделеното дружество, според случая. Комисионите и разходите, свързани с издаването на задължения или на всеки друг кредит, поставен сред широката инвестиционна публика, или всеки друг кредит от посочения в член 9. от този закон, ще се приспада ежегодно пропорционално на плащанията, направени за изкупуване на посочените задължения или дялове, всяка година. Когато задълженията и дяловете, посочени в този раздел, се погасяват с еднократно плащане, комисионите и разходите ще бъдат приспаднати в равни части през годините, които изтичат до извършване на плащането.постоянните инсталации или подобрения на дълготрайни материални активи, собственост на трети лица, които в съответствие със съответните договори за наем или концесия са в полза на собственика и са направени от датата на сключване на споменатите договори, ще бъдат приспаднати в условията на този раздел. Когато прекратяването на договора настъпи без приспаднатите инвестиции да бъдат изкупени фискално, стойността, която трябва да бъде изкупена, може да бъде приспадната в отчета за съответната година.Когато прекратяването на договора настъпи без приспаднатите инвестиции да бъдат изкупени фискално, стойността, която трябва да бъде изкупена, може да бъде приспадната в отчета за съответната година.Когато прекратяването на договора настъпи без приспаднатите инвестиции да бъдат изкупени фискално, стойността, която трябва да бъде изкупена, може да бъде приспадната в отчета за съответната година.
- В случай на възнаграждения, приспадането може да се извърши съгласно условията на член 39, раздел III от настоящия закон, само когато те действително са изплатени.
Член 43
Загубите на активи на данъкоплатеца вследствие на случайно събитие или непреодолима сила, които не са отразени в инвентара, ще бъдат приспадани през годината, в която са настъпили. Загубата ще бъде равна на сумата в очакване на приспадане към датата, на която е понесена. В случай на активи, за които би била приложена опцията, установена в член 220 от този закон, приспадането ще бъде изчислено съгласно условията на член 221, раздел III от горепосочения закон, възстановената сума ще се натрупа при условията на член 20 от този закон.
Когато дълготрайните активи, които не могат да бъдат идентифицирани поотделно, са загубени поради действия на Бог или непреодолима сила или те престанат да бъдат полезни, сумата в очакване на приспадане от посочените активи ще бъде приложена, като се има предвид, че първите активи, които са придобити, са първите загубени.
Когато данъкоплатецът инвестира възстановената сума при придобиването на стоки с аналогичен характер на тези, които е загубил, или да изкупи задължения за придобиване на посочените активи, той ще натрупа само частта от възстановената сума, която не е реинвестирана или не е използвана за обратно изкупуване на задължения. Реинвестираната сума, произтичаща от възстановяването, може да бъде приспадната само чрез прилагане на процента, разрешен от този закон върху първоначалната сума на инвестицията на загубения имот и до сумата, която предстои приспадане на тази сума към датата на понесе загубата.
Ако данъкоплатецът инвестира допълнителни суми за възстановените, той ще ги счита за различна инвестиция.
Реинвестирането, посочено в тази разпоредба, трябва да се извърши в рамките на следващите дванадесет месеца от датата на получаване на възстановяването. В случай, че възстановените суми не се реинвестират или не се използват за погасяване на задължения, в посочения срок те ще бъдат натрупани към другия доход, получен през годината, в която срокът приключва.
Данъкоплатците могат да поискат разрешение от данъчните власти, така че периодът, посочен в предходния параграф, да може да бъде удължен за друг равен период.
Възстановената сума, която не е реинвестирана в срока, посочен в петия параграф на настоящия член, се коригира, като се умножи по коефициента на актуализация, съответстващ на периода от месеца, през който е получено възстановяването, и до месеца, в който е натрупана.
Когато броят месеци, включени в периода, в който имотът е бил използван през финансовата година, е нечетен, месецът, непосредствено предхождащ този, който съответства на половината от периода, се счита за последния месец от първата половина на посочения период.
Член 44
В случай на договори за финансов лизинг, лизингополучателят счита първоначалната сума на инвестицията като сумата, която е договорена като стойността на актива в съответния договор.
Член 45
Когато някоя от неговите опции се използва при договори за финансов лизинг, следва да се спазва следното приспадане на инвестициите, свързани със споменатите договори:
- Ако решите да прехвърлите собствеността върху имота по договор, като заплатите определена сума или да удължите договора за определен период, размерът на опцията ще се счита за допълнение към първоначалната сума на инвестицията, така че тя ще бъде приспадната в процентите, които са резултат от разделяне на сумата на опцията на броя на остатъчните години за приключване на приспадането на първоначалната сума на инвестицията. разликата между извършените плащания и вече удържаните суми, намалена с доходите, получени от участие в продажбата на трети страни.
По-долу е допълнителна информация за данъчната амортизация:
Както беше посочено по-горе, в съответствие с разпоредбите на член 41 от Закона за ISR, инвестициите могат да бъдат приспаднати само като се прилагат всяка година максималните проценти, разрешени от Закона за ISR, към първоначалната сума на инвестицията., Първоначалната сума на инвестицията включва освен цената на имота, реално платените данъци поради придобиването или вноса на същия, с изключение на ДДС, както и разходите за права, товари, транспорт, транспорт, застраховка срещу рискове. при транспортиране, обработка, комисионни за покупки и такси за митническите агенти.
Приспадане при неправилни упражнения
В случай на неправилни упражнения, приспадането ще бъде направено в процент, който представлява броя на завършените месеци на упражнението, в което е използван активът, в сравнение с дванадесет месеца. Същото правило ще се прилага, когато стоката започне да се използва, след като упражнението е започнало и когато приключи неговото приспадане.
Възможност за прилагане на по-малки проценти спрямо разрешените
Данъкоплатецът може да прилага по-ниски проценти спрямо разрешените от Закона за ISR, като в този случай избраният процент ще бъде задължителен и може да бъде променен, без да надвишава максимално разрешения, при спазване на разпоредбите на закона.
Начало на приспадане
Инвестициите ще започнат да се приспадат по избор на данъкоплатците от годината, в която започва използването на активите, или от следващата година. В случай, че данъкоплатецът не започне да приспада стоките в посочените по-горе условия, той може да го направи по-късно, но той ще загуби правото да приспадне сумите, съответстващи на изминалите години.
Актуализация на приспадане
Определената сума на приспадането ще бъде актуализирана, като се умножи по коефициента на актуализация, съответстващ на периода от месеца, през който е закупена стоката, и до последния месец на първата половина на периода, в който стоката е била използвана през финансовата година. в която се прави приспадането. В случай, че броят на месеците, включени в периода, в който стоката е била използвана през финансовата година, е нечетен, той ще се счита за последния месец от първата половина на периода, месецът, непосредствено предхождащ този, съответстващ на половината от периода.
Когато стоката приключи с амортизацията в дадено упражнение, коефициентът на актуализация, който ще бъде използван за актуализиране на амортизацията, се получава, както следва:
| Фактор за актуализация
= NCPI от последния месец на първото полугодие, през който активът е амортизиран INPC на месеца, през който е придобит актива Пример: Имоти, придобити през май 1997 г., завършили амортизация през май 2001 г. Актуализиращ фактор, приложим за амортизация през 2001 г.: ФА = INPC февруари 2001 г. INPC май 1997 г. |
ЕФЕКТИ ОТ ФИСКАЛНОТО ИЗМЕРВАНЕ НА РАЗХОДИТЕ
ОПЕРАЦИИ НА КОМПАНИЯ
Ефектът от данъчната амортизация върху оперативните разходи на компаниите е, че им спестява определена сума пари, когато плащат данъците си. Това се случва преди всичко с активите, принадлежащи на компанията, защото с течение на времето ще се извърши данъчна икономия, която ще се увеличава с увеличаване възрастта на имота, за който се плаща данъкът.
ПРИМЕР ЗА СЧЕТОВОДСТВО И ФИСКАЛНО НАМАЛЯВАНЕ
Компанията LPTelevision SA иска да замени предавателно оборудване, чиято стойност на скрап е 65 000 долара.
Отделът за закупуване има следното предложение:
Трансмисионно оборудване на стойност 300 000 долара (с ДДС).
За монтажа на оборудването доставчикът таксува разходи, равняващи се на 11% от стойността на покупката (без да се облага ДДС). Доставчикът ще приеме остарялото оборудване за сметка на новото оборудване само в случай на плащане в брой.
За поддръжка на оборудването доставчикът предоставя двугодишна услуга на цена от 6500 долара за първите 3 години и 7 000 долара за последните две години.
В допълнение, компанията трябва да закупи цялостна застраховка за покритие, чиято премия е 3000 долара за 1 и 2 години и 4000 долара за остатъка от полезния си живот.
Енергийните разходи за експлоатация на оборудването са средно $ 3800 семестър за петте години.
Освен това трябва да се наеме оператор на оборудване, чиято заплата ще бъде 31 000 долара на тримесечие за първите 3 години с увеличение от 25% за останалата част от периода.
Степента на амортизация на оборудването за данъчни цели е 15%, а разходите за експлоатация и поддръжка се приспадат 90%. Стойността на ISR, която трябва да бъде платена от компанията, е 35%.
Капиталовите разходи са 15% годишно.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
След като приключих с подготовката на тази работа за счетоводната амортизация и фискалната амортизация, мога да заключа, че колкото и сложни да ни изглеждат тези проблеми, някой ден през целия ни живот ние ще се нуждаем от тях.
Много ми хареса, че знаех дори малко за тях, тъй като те ще бъдат много полезни, ако реша да започна бизнес и дори ако се посветя да работя в компания, защото въпреки че не е точно областта, в която се предполага Ще се разбера, никога не знаеш какво ще дойде в бъдеще.
Но независимо от това, когато работите, печелите пари и придобивате имущество, данъците винаги идват като следствие, така че е важно да знаете какво е и какво не трябва да се плаща. Безспорно е лесно да разберете, тъй като информацията е достъпна за всички, само че понякога не сме нерешителни, поради което понякога търпим последствията.
За мен също беше много интересно да науча за някои от методите, използвани при счетоводната амортизация, като метода на права линия, който е един от най-широко използваните днес. Не ми се струваше, че извършването на изчисленията, които този метод предполага, е нещо от другия свят, донякъде е трудоемко, но като знаем колко трябва да искаме стока, която ще изхвърлим, оправдава задачата. По този начин няма да се таксуваме повече, нито по-малко.
ЛИТЕРАТУРА
Име на книгата: "Contabilidad".
Автор: Джерардо Гуаджардо / Phebe M. Woltz / Richard T. Arlen.
EditMcGraw Hill.
Заглавие на страницата: „Закон за данъка върху дохода“.
Адрес: www.cddhcu.gob.mx/leyinfo/pdf/82.pdf.
Заглавие на страницата: „Изчисляване на счетоводна амортизация“.
Адрес: www.came.com.mx/calcdepcf.htm.
Автор: Примерна компания Fiscal SA de CV
Заглавие на страницата: „Речник“.
Адрес: www.contaduria.gov.co/paginas/glosario/dicc_d.htm.
Неизвестен автор.
Заглавие на страницата: „Фискален бюлетин“.
Адрес:
Автор: Pyansa за изпълнителни директори и администратори на групата за предупреждения.
Различните методи за счетоводна амортизация са обяснени от проф. Елза Марина Рангел, чрез практически упражнения, в следващите серии от видеоклипове. Добро допълнение към този документ и да продължите да изучавате процеса на счетоводство.
Изтеглете оригиналния файл
