Хайме преглежда станциите в САЩ. на клиент и намира счетоводна позиция, която се повтаря година след година в балансите на Дружеството. Това са доставки по сметка, които възлизат на.100 000 долара. Заинтригуван, той пита въпросния клиент и получава като отговор, че „те съответстват на доставки на пари, извършени на трето лице, за извършване на търговски сделки от името на компанията, които за съжаление не се осъществиха и не бяха върнати“.
Като се има предвид това, Хайме се пита: Трябва ли тези доставки за сметка на активите на компанията да се запазят или изтеглят?
За да отговорите на Хайме, важно е да знаете какво се разбира от Активите. Според дефиницията: „те са ресурсите, контролирани от компанията, в резултат на транзакции и други минали събития, от използването на които се очаква икономическите ползи да достигнат до компанията“.
Като се има предвид това, се питам: Дружеството очаква ли да възстанови доставките за отчетност ?. Определено не!.
Следователно активите на баланса, поради надеждността на финансовата информация, не трябва да включват доставките по сметка.
Ако е така, какво би станало с компанията? Просто казано, ще трябва да прекарате доставките по сметката, да повлияете на резултатите си и да коригирате активите си.
Проблемът за Хайме е, че именно капиталът на компанията е около 100 000 долара и ако се изразходват доставките за рендериране, компанията ще остане практически без собствен капитал и с изключително висока задлъжнялост, разкривайки това, През цялото това време бизнесът работеше с пари на трети страни, тъй като беше напълно недостатъчно капитализиран; което прави невъзможно да бъдете кредитен субект във която и да е финансова институция.
Определено решението, което трябва да вземе Хайме, е очевидно.
Преподаването на тази ситуация е, че кредитните аналитици трябва да преразгледат позициите в баланса, без значение колко очевидни изглеждат. Например материалните запаси, за да се оцени тяхното остаряване и вземанията по търговски сметки и заеми на трети лица, за да се провери тяхната колекционерска способност. Може би бихте могли да повтаряте случая на Хайме, без дори да го знаете.
Друг важен момент, който трябва да вземем предвид, е практиката на някои кредитни институции да не обмислят изчисляване на оборотен капитал и коефициент на ликвидност, доставки по сметка, отсрочени такси и заеми на трети страни.
