Основни финансови отчети

ВЪВЕДЕНИЕ

С тази работа ще потърсим ролята, която финансовите отчети и обяснителните бележки играят при вземането на решения, ще се спрем на следните отчети като:

Баланс Отчет за доходите Отчет за неразпределената печалба Отчет за паричния поток Обяснителни бележки

В допълнение, различните функции, които изпълняват, техните определения и всичко, свързано с финансовите отчети и техните обяснителни бележки.

ФИНАНСОВИ ОТЧЕТИ

Основното средство за отчитане на финансова информация с общо предназначение на лица извън бизнес организацията е набор от доклади, наречени „финансови отчети“. Хората, които получават тези отчети, се наричат потребители на финансови отчети.

Пакетът с финансови отчети включва четири свързани счетоводни отчета, които обобщават на няколко страници финансовите ресурси, пасиви, рентабилност и парични транзакции на компания. Пълен пакет от финансови отчети включва:

„Баланс“, който показва конкретните данни за финансовото състояние на компанията, за да посочи ресурсите, които има, задълженията й и размера на собствения капитал (инвестиция) в бизнеса. „Отчет за доходите“, който показва рентабилността на бизнеса във връзка с предходната година (или друг период). „Справка за неразпределена печалба“, която обяснява някои промени в размера на собствения капитал в бизнеса. „Отчет за паричните потоци“, който обобщава получените пари и бизнес плащанията за същия период, обхванати от отчета за доходите.

Освен това пълен набор от финансови отчети включва много страници с обяснителни бележки, които съдържат допълнителна информация, която счетоводителите смятат за полезна при тълкуването на финансовите отчети.

Инвеститорите и кредиторите често сравняват финансовите отчети на много различни компании, за да решат къде да инвестират ресурсите си. За да бъдат валидни сравненията, финансовите отчети на тези компании трябва да бъдат разумно съпоставими, това означава, че те трябва да показват сходна информация. За постигане на тази цел финансовите отчети се изготвят в съответствие с набор от "основни правила", наречени общоприети счетоводни принципи.

КЛАСИФИЦИРАНИ ФИНАНСОВИ ОТЧЕТИ

Финансовите отчети са предназначени да помогнат на потребителите да идентифицират ключови взаимоотношения и тенденции. Финансовите отчети на повечето компании са "класифицирани" и представени по "сравнителен" начин. Думата „консолидиран“ често се появява в държавните заглавия. Потребителите на финансови отчети трябва да имат ясно разбиране на тези условия.

Повечето бизнес организации изготвят „класифицирани финансови отчети“, което означава, че те групират или „класифицират“ линии с определени характеристики. Целта на тези класификации е да се получат полезни субтотали, които ще помогнат на потребителите в анализа на тези състояния. Тези класификации и субтотали са стандартизирани за повечето компании, практика, която помага на вземащите решения да сравняват финансовите отчети на различни компании.

В сравнителните финансови отчети стойностите на финансовите отчети за различни години се появяват в последователни вертикални колони, това помага на инвеститорите да идентифицират и оценят значителните промени и тенденции.

Повечето големи компании притежават други компании, чрез които извършват част от своята бизнес дейност. Корпорациите, които притежават други предприятия, се наричат „родители“, а компаниите, които притежават, са известни като „дъщерни дружества“. Консолидираният финансов отчет представя финансовото състояние и резултатите от операциите на компанията майка и нейните дъщерни дружества, сякаш представляват една бизнес организация.

КЛАСИФИЦИРАН БАЛАНСЕН ЛИСТ (приложение 1)

В класифициран баланс активите обикновено са представени в три групи:

1. Текущи активи

2. Дълготрайни активи

3. Други активи

Задълженията се класифицират в три категории:

1. Текущи задължения

2. Дългосрочни задължения

3. Наследство

ТЕКУЩИ АКТИВИ: Текущите активи са относително „ликвидни“ ресурси. Тази категория включва парични средства, инвестиции в ценни книжа (търгуеми ценни книжа), получени банкноти, материални запаси и подготвени разходи. За да се класифицира актив като текущи активи, трябва да е възможно той да бъде преобразуван в пари за сравнително кратко време, без да се намесва в нормалните бизнес операции.

Периодът, в който се очаква текущите активи да бъдат конвертирани в пари, обикновено е една година. Ако обаче на една компания е необходима повече от една година, за да завърши нормалния си оперативен цикъл, продължителността на операционния цикъл определя какви са текущите активи. Следователно запасите и вземанията обикновено се квалифицират като текущи активи, въпреки че тези активи изискват повече от година, за да бъдат преобразувани в пари.

ТЕКУЩИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ: Текущите задължения са съществуващи дългове, които трябва да бъдат изплатени в рамките на същия период, използван при определяне на текущите активи. Очаква се тези дългове да бъдат изплатени с текущи активи (или чрез услугите, които предоставят). Текущите задължения включват документи, платими (с падеж една година), дължими задължения, неприети приходи и начислени разходи, като дължими данъци върху дохода, дължими възнаграждения. В баланса обикновено се появяват първо изискуемите бележки, последвани от дължимите сметки, а останалите текущи задължения могат да се появят във всяка последователност.

Съотношението на текущите активи към текущите пасиви е по-важно от общата стойност на всяка категория. Текущите задължения трябва да бъдат изплатени в близко бъдеще, а парите за плащането на тези задължения обикновено идват от текущите активи. Затова лицата, вземащи решения, когато оценяват платежоспособността на даден бизнес, често споделят относителните суми на текущите активи и текущите пасиви.

ОТЧЕТ ЗА ДОХОДА (Приложение 2)

Отчет за приходите и разходите може да се изготви във многостъпален формат или във формат с една стъпка. Многоетапният отчет за доходите е най-полезен при илюстриране на счетоводните концепции и се използва досега.

Този отчет за доходите също е класифициран, което означава, че приходите и разходите са организирани в различни категории.

ОТЧЕТ ЗА РЕЗУЛТАТИТЕ НА МНОГО СТЪПКИ

Отчет за доходите в няколко стъпки получава името си от поредица от стъпки, чиито разходи и разходи се приспадат от доходите. Като първа стъпка цената на продадените стоки се приспада от нетните продажби за определяне на сумата за брутната печалба. Като втора стъпка, оперативните разходи се приспадат за получаване на сумата, наречена "оперативна печалба" (или печалба от операции). Като последна стъпка се счита, че разходите за данък върху дохода и други „неоперативни“ позиции достигат до нетен доход.

Забележете, че отчетът за приходите и разходите е разделен на четири големи раздела:

1. Доход

2. себестойност на продадените стоки

3. Оперативни разходи

4. Неработни линии

Многостепенните отчети за доходите са забележителни по многобройните им раздели и за разработването на значителни междинни данни.

В ДОХОД РАЗДЕЛ: В едно търговско дружество, част от доходите на отчета за доходите като цяло съдържа само един ред, наречени продажби. (Други видове доходи, ако има такива, се показват в последния раздел на отчетите.)

Инвеститорите и мениджърите са силно заинтересовани от тенденцията на нетните продажби. Едно от начините за оценка на тази тенденция често е да се изчисли процентното изменение на нетните продажби от една година на следваща. Процентна промяна е стойността на промяната във финансово измерване, изразена като процент; Изчислява се чрез разделяне на стойността на увеличението или намалението на стойността на мярката преди настъпването на промяната. (Промените не могат да бъдат изразени като проценти, ако стойността на отчетите на финансовите отчети за предходния период е нула или се е променила от отрицателна сума в положителна).

РАЗДЕЛ НА ПРОДАДЕНИТЕ СТОКИ: Вторият раздел на отчета за доходите на търговско дружество показва цената на стоките, продадени през периода. Цената на продадените стоки обикновено изглежда като единна стойност, която включва случайни артикули като товари и нормални загуби от обезценка.

БРУТЕН ПЕЧАЛБА: ОСНОВЕН СУБТОТАЛ. В отчета за доходите в няколко стъпки брутната печалба се появява като подточка. Това улеснява потребителите на отчетите за доходите да изчисляват маржа на брутната печалба на компанията (чаша за брутна печалба).

Брутната печалба е брутната печалба, изразена като процент от нетните продажби.

При оценяване на брутния марж на печалбата на определена компания, анализът трябва да вземе предвид ставките, получени в предходни периоди, както и ставките, получени от други компании в същия бранш. За повечето търговски компании брутната печалба обикновено е между 20% и 50%, в зависимост от вида на продадения продукт. Обикновено чашките водят до стоки с висок оборот, като хранителни стоки, а високи чаши се намират в маркови и нови продукти.

При нормални условия брутният марж на печалбата на компанията има тенденция да остане относително стабилен от един период до следващ. Значителните промени в този процент могат да осигурят на инвеститорите ранна индикация за променящо се потребителско търсене на продуктите на компанията.

РАЗДЕЛ ЗА РАБОТНИ РАЗХОДИ: оперативните разходи са направени с цел получаване на доход. Разходите често се подразделят на класификациите на разходите за продажба и общи и административни разходи. Разделението на оперативните разходи на функционални класификации помага на ръководството и другите потребители на финансови отчети да оценят отделно различните аспекти на дейността на компанията. Например, разходите за продажба често се увеличават и намаляват директно с промените в нетните продажби. От друга страна, административните разходи обикновено остават постоянни от един период до следващ.

ОПЕРАЦИОНЕН ДОХОД: ДРУГ КЛЮЧОВЕН СУБТОТАЛ: Част от приходите и разходите на бизнеса идват от дейности, различни от основните бизнес операции на компанията. Чести примери са лихвата, спечелена от инвестиции и разход за данък върху дохода.

Оперативният доход (или доход от операции) показва връзката между доходите, спечелени от клиентите, и разходите, направени за производството на тези доходи. В действителност оперативният доход измерва рентабилността на основните бизнес операции на компанията и „изоставя“ други видове приходи и разходи.

НЕОПЕРАТИВНИ ЕЛЕМЕНТИ: Приходите и разходите, които не са пряко свързани с основните дейности на бизнеса на дружеството, са посочени в последния раздел на отчетите за приходите след определяне на оперативната печалба.

Две значителни „неоперативни позиции“ са разходите за лихви, произтичащи от начина, по който се финансират активите, а не от начина, по който тези активи се използват в операциите на бизнеса. Разходите за данък върху дохода не се включват в оперативните разходи, тъй като плащането на тези данъци не помага да се получат приходи. Неоперативните приходи, като лихви и дивиденти, получени от инвестиции, също са изброени в този последен раздел на отчета за доходите.

НЕТЕН ДОХОД: Повечето инвеститори в собствен капитал считат нетния доход (или нетната загуба) за най-важните цифри в отчета за доходите. Стойността представлява цялостно увеличение (или намаление) на собствения капитал в резултат на бизнес дейностите през периода.

Финансовите анализатори често изчисляват нетния доход като процент от нетните продажби (нетна печалба, разделена на нетни продажби). Тази мярка дава показател за способността на ръководството да контролира разходите и да запазва разумна част от приходите си като печалба.

„Нормалният“ коефициент на нетната печалба варира в широки граници в отделните отрасли. В някои отрасли можете да бъдете успешни, ако реализирате печалба равна на 2% или 3% от нетните продажби. В други отрасли нетната печалба може да бъде близо 20% или 25% от нетната печалба от продажби.

ПЕЧАЛБИ НА ДЕЙСТВИЕ: Доказателствата за собственост на компания са съставени от капиталови дялове. Какво означава нетният доход на дадена компания за някой, който притежава, да речем, 100 дяла от капитала на дружеството? За да помогнат на отделните акционери да свържат нетния доход на компанията със собствеността върху нейните акции, големите компании изчисляват печалбата на акция и показват тези стойности в края на своите редактирани резултати.

По-просто казано, печалбата на акция е нетната печалба, изразена в акции.

ИЗЛОЖЕНИЕ НА ПРЕСТЪПЛЕНИТЕ ПЕЧЕЛИ (Приложение 3)

Терминът неразпределена печалба се отнася до частта на собствения капитал, получена от печеливши операции. Неразпределената печалба се увеличава чрез получаване на нетна печалба и се намалява чрез нанасяне на нетни загуби и чрез деклариране на дивиденти.

В допълнение към баланса, отчета за приходите и отчета за паричните потоци пълен набор от финансови отчети включва „отчет за неразпределената печалба“.

ПРЕДИШНА РЕГУЛИРАНЕ НА ПЕРИОД: Понякога една компания може да открие, че е направена съществена грешка при измерването на нетния доход през предходната година. Тъй като нетният доход е затворен в сметката за неразпределена печалба, грешка в отчетения нетен доход ще доведе до грешка в стойността на неразпределената печалба, която се появява във всички следващи баланси. Когато се появят такива грешки, те трябва да бъдат коригирани. Корекцията, наречена „корекция за предходния период“, се показва в отчета за неразпределената печалба като корекция на остатъка от неразпределената печалба в началото на текущата година. Стойността на корекцията е показана без всякакви ефекти върху данъка върху дохода.

Корекции за предходния период рядко се появяват във финансовите отчети на големи акционерни дружества. Финансовите отчети на тези компании се одитират ежегодно от одиторите и не е вероятно те да съдържат съществени грешки, които по-късно могат да изискват корекция за корекции за предходни периоди. Подобни корекции са много по-склонни да се появят във финансовите отчети на онези компании, които не се изискват да бъдат одитирани.

ОГРАНИЧЕНИЕ НА ПРЕСТЪПЛЕНИТЕ ПЕЧЕЛИ: Част от неразпределената печалба може да бъде ограничена поради различни договорни споразумения. „Ограничението“ на неразпределената печалба не позволява на компанията да декларира дивиденти, които намаляват неразпределената печалба под определено ниво. Повечето компании разкриват ограниченията за задържане на печалбата в придружаващите бележки към финансовите отчети.

ОТЧЕТ ЗА ПАРИЧНИТЕ ПОТОКИ (Приложение 4)

Отчетът за паричните потоци е включен в основните финансови отчети, които компаниите трябва да изготвят. Това предоставя важна информация за бизнес мениджърите и възниква в отговор на необходимостта да се определи изтичането на ресурси в даден момент, както и проективен анализ в подкрепа на вземането на решения във финансови, оперативни, административни и търговски дейности.

Определение:

Отчетът за паричните потоци е основният финансов отчет, който показва генерираните и използвани парични средства в оперативни, инвестиционни и финансови дейности. Трябва да се определи за нейното прилагане, промяната на различните позиции на баланса, които засягат паричните средства.

Обща цел:

Целта на това изявление е да представи подходяща и кратка информация, свързана със събирането и изплащането на парични средства на дадена компания през определен период, така че потребителите на финансовите отчети да имат допълнителни елементи за проучване на способността на предприятието да генерира бъдещи парични потоци., за да оцени способността за изпълнение на задълженията си, да определи вътрешно и външно финансиране, да анализира промените, представени в пари и да установи разликите между нетен доход, събирания и плащания.

ПАРИЧНИТЕ ПОТОКИ НЕ са „СЧЕТОВОДНИ СЪХРАНЕНИЯ“: Отчетите за паричните потоци във финансовия отчет се идентифицират чрез описателни заглавия, а не от името на сметката на главната книга. Повечето компании проектират своя списък на главната сметка, за да измерват приходите и разходите, а не паричните потоци. Въпреки че различните видове парични потоци не се записват в отделни сметки от главната книга, това може лесно да се изчисли в края на счетоводния период.

За постигане на общата цел вариантите, които са имали паричните средства през периода, трябва да бъдат ясно показани във връзка с дейностите на:

Работа: Тези, които влияят на резултатите на компанията, са свързани с производството и генерирането на стоки и предоставянето на услуги. Паричните потоци обикновено са следствие от паричните транзакции и други събития, които влизат в определянето на нетния доход.

Инвестиции: Те включват отпускане и събиране на заеми, придобиване и продажба на инвестиции и всички операции, считани за неоперативни.

Финансиране: определя се чрез получаване на ресурси от собствениците и възстановяване на възвръщаемостта. Всички промени в пасивите и собствения капитал, различни от оперативните позиции, се вземат предвид.

Ефектите от инвестиционните и финансиращи дейности, които променят или променят финансовото състояние на компанията, но които не засягат паричните потоци през периода, трябва да бъдат оповестени навреме. Освен това трябва да се представи съгласуване между нетния доход и паричния поток.

ОПЕРАЦИОННИ ПОТОКОВЕ НА ПАРИЧКИ

БИЛЕТИ:

Събиране на продажби на стоки или предоставяне на услуги. Събиране на вземания. Събиране на приходи от лихви и инвестиции. Други такси, които не произтичат от инвестиционни или финансови операции.

Заминаващи:

Парични средства за придобиване на суровини, суровини и стоки за производство. Плащане на краткосрочни сметки. Плащане на кредитори и служители. Плащане на лихва на кредиторите. Други плащания, които не са направени с инвестиционни или финансови операции.

ИНВЕСТИЦИОННИ ПОТОКОВИ ПОТОКИ

БИЛЕТИ:

Събиране от продажба на инвестиции, имоти, машини, съоръжения и други дълготрайни активи. Събиране на краткосрочни или дългосрочни заеми, предоставени от предприятието. Други такси, свързани с инвестиционни или финансови операции.

Заминаващи:

Плащания за придобиване на инвестиции, имоти, машини и съоръжения и други дълготрайни активи. Плащания при отпускане на краткосрочни и дългосрочни заеми. Други плащания, които не са направени с инвестиционни или финансови операции.

ФИНАНСИРАНЕ НА ПАРИЧНИ ПОТОКИ

БИЛЕТИ:

Парични средства, получени за увеличение на вноските или преместване на вноски. Получени заеми в краткосрочен и дългосрочен план, различни от транзакции с доставчици и кредитори, свързани с дейността на предприятието. Други парични потоци, които не са свързани с оперативни и инвестиционни дейности.

Заминаващи:

Изплащане на дивиденти или тяхната равностойност в зависимост от естеството на икономическия субект. Възстановяване на парични вноски. Придобиване на парични вноски. Плащания на краткосрочни и дългосрочни задължения, различни от тези, възникнали в оперативната дейност. Други плащания, които не са свързани с оперативни и инвестиционни дейности.

НЕТИ ПАРИЧНИ ПОТОКИ: Това се отнася за категория парични потоци, намалена с всякакви свързани парични разходи. Отчетите за паричните потоци включват междинни данни и показват паричния поток за всяка категория бизнес дейност.

ВЗАИМООТНОШЕНИЕ МЕЖДУ ПАРИЧНИТЕ ПОТОКИ И БАЛАНСА: последните три реда на отчета за паричните потоци съгласуват нетния паричен поток за периода с паричните стойности, посочени в баланса на дружеството. Това съгласуване е „доказателство“, че отчетът за паричните потоци обяснява напълно промяната от една дата на баланса към следващата, в стойността на притежаваните парични средства.

Критично значение на паричните потоци от оперативната дейност: За да оцелее бизнесът в дългосрочен план, той трябва да генерира положителен нетен паричен поток от оперативната си дейност, те няма да могат да получават парични средства за неопределено време от други източници. Кредиторите и акционерите бързо се уморяват да инвестират в компании, които не генерират положителни парични потоци от бизнес операции.

Тъй като нетният паричен поток от оперативни дейности остава след изплащане на обикновени разходи и оперативни задължения, той се счита за ключова мярка за ликвидност.

ПАРИЧНИ ПОТОци ОТ ИНВЕСТИЦИИ И ФИНАНСОВА ДЕЙНОСТ: Не е важно нетните парични потоци от инвестиране и финансиране да бъдат положителни през дадена година. Всъщност много успешни бизнеси обикновено отчитат отрицателни нетни парични потоци за тези дейности.

Покупките на дълготрайни активи изискват парични разходи. Следователно, разрастващите се компании обикновено отчитат отрицателни нетни парични потоци от своите инвестиционни дейности.

Големите финансови транзакции (заем, емитиране на акции или изплащане на голям заем) се случват рядко. Много компании не представят този тип транзакции всяка година. Когато го правят, една единична трансакция вероятно ще определи дали паричният поток от дейностите по финансиране за цялата година е положителен или отрицателен.

Въпреки това много успешни корпорации изплащат дивиденти редовно. При липса на други финансови транзакции, изплащането на дивиденти причинява много успешни компании да отчитат отрицателни нетни парични потоци от своите финансови дейности.

КОЙ ИЗПОЛЗВА ИНФОРМАЦИЯТА ЗА ПАРИЧНИТЕ ПОТОКИ?

Отчетът за паричните потоци се използва от външни лица (инвеститори и кредитори) главно за оценка на платежоспособността на бизнеса. Изучавайки отчетите за паричните потоци за поредица години, те добиват представа за такива въпроси като:

Става ли компанията повече или по-малко платежоспособна? Последователно генерират ли оперативни дейности достатъчно пари, за да гарантират своевременно изплащане на оперативни разходи, изтичащи задължения, задължения и дивиденти? Дали оперативните дейности също генерират достатъчно пари за финансиране на растежа и / или създават еквивалент на увеличения на дивидентите, изплащани на акционерите? Подобрява ли се способността на компанията да генерира пари от оперативни дейности?

В краткосрочен план платежоспособността и рентабилността трябва да са независими една от друга. С други думи, дори печеливш бизнес може да изтече пари и да стане неплатежоспособен. От друга страна, нерентабилният бизнес може да остане платежоспособен с години, ако разполага с много ресурси или капацитет за заемане. Когато оценяват бъдещите перспективи на всяка бизнес организация, инвеститорите в акции трябва да оценят както рентабилността на бизнеса, така и неговата кредитоспособност. Кредиторите, особено краткосрочните кредитори, често отдават по-голямо значение на платежоспособността, отколкото на рентабилността.

ИНТЕРЕС ЗА УПРАВЛЕНИЕ В ПАРИЧНИ ПОТОКИ

Сред лицата, вземащи решения, никоя група не се интересува повече от паричните потоци на компанията от мениджмънта. Ръководството е отговорно за поддържането на платежоспособността на бизнеса и ефективното използване на ресурсите. Паричните бюджети са счетоводни доклади, специално създадени, за да помогнат на ръководството да изпълни тези отговорности.

БЕЛЕЖКИ КЪМ ФИНАНСОВИТЕ ОТЧЕТИ

Бележките към финансовите отчети представляват разкриването на определена информация, която не е отразена пряко в тези отчети, и която е полезна за потребителите на финансова информация да вземат решения обективно. Това означава, че тези обяснителни бележки сами по себе си не са финансов отчет, а са неразделна част от тях, като представянето им е задължително.

Бележките трябва да се доставят на легални размери (надлежно идентифицирани с името на компанията), приложени към финансовите отчети, за да се гарантира лесното обработване и последващо подаване на посочените документи.

Това е минималната информация, която трябва да бъде предоставена в обяснителните бележки, но е необходимо ясно да се уточни, че изискванията за информация, установени от Superintendency, не освобождават администрацията на компанията от отговорността за разкриване на цялата съществена информация. Ясно е, че Superintendency не може да установи априори информацията, която компанията трябва да разкрие във всеки конкретен случай и затова законът дава отговорност за тази концепция на тези, които могат най-добре да я осъществят, тоест администраторите на компанията. обществото.

Обяснителните бележки към финансовите отчети се отнасят за данните за текущия период, както и сравнителните цифри, представени за предходния период, монетарно коригирани и следователно, всички бележки трябва да включват информацията, необходима за двата представени периода.

Трябва да се обърне специално внимание при съставянето и представянето на обяснителните бележки към финансовите отчети, за да се гарантира, че те ще бъдат лесно разбрани и тълкувани.

Редът на обяснителните бележки, описани по-долу, е незадължителен, с изключение на първите три, които трябва да предхождат останалата част от комплекта.

За да се определят минимални критерии за подаване, се предоставя следната насока:

Регистрация в регистъра на ценните книжа: в тази бележка трябва да се отбележи, че дружеството е регистрирано в регистъра на ценните книжа и под надзора на надзора.

Приложени счетоводни критерии: тази бележка ще включва описание на прилаганите счетоводни критерии. Това описание ще се отнася основно за избора на счетоводен критерий, когато има няколко приемливи алтернативи, конкретни критерии за индустрията, в която дружеството оперира, и стандарти, които оказват значително влияние върху финансовото състояние и оперативните резултати.

Те включват следното:

Период, обхванат от финансовите отчети, ако е различен от една година; Основи за конвертиране (когато има сделки или финансови отчети в чуждестранна валута); Методи, използвани при амортизация на дълготрайните активи; Методи за оценка на запасите и системи за разходи; Методи на амортизация за всички значителни непарични активи; Критерии за оценка на инвестициите;

Промени в счетоводството: всяка промяна в прилагането на счетоводните принципи трябва да се отбележи, като се посочва най-малко: естеството на промяната, обосновка за това, нейното въздействие върху резултатите и върху други позиции във финансовите отчети.

Парична корекция: трябва да се посочи паричната корекция на основните активи, пасиви и собствен капитал, както и всеки друг подходящ предходен елемент в това отношение.

Материални запаси: тази бележка трябва да посочва състава на инвентарния артикул, като например: готова продукция, продукти в процес, суровини и др.

Инвестиции и търгуеми ценни книжа: тази бележка трябва да посочва всяка друга подходяща информация, която допълва "Инвестиционния отчет", като например: значителни разлики между икономическата и / или пазарната и счетоводна стойност на инвестициите, специални ситуации, които могат да засегнат на дъщерни дружества, асоциирани и други свързани лица и др.

Провизии и отписвания: подробностите трябва да бъдат ясно показани със сумата и концепцията, на която съответства всяка от провизиите за годината. В същото време значителните санкции, настъпили през периода, трябва да бъдат подробно описани.

Задълженията пред банките и финансовите институции в краткосрочен и дългосрочен план, дългът към обществеността, дължимите задължения, изискуемите документи, различни кредитори, дължимите задължения към свързани дружества и други краткосрочни и дългосрочни задължения: трябва да бъдат посочени в тази обяснителна бележка адекватно оповестяване на основните задължения, посочени в заглавието, подредени по падеж. В случай на убедени задължения за повече от една година, те трябва да бъдат показани групирани по години на падеж. В случай на задължения към банки и финансови институции, те трябва да бъдат индивидуализирани от дължимата сума към основните институции кредитор, от същата посочена по-горе.

Данък върху дохода: трябва да се включат провизията за годината и сумата, покрита с временните плащания, размерът на данъчните загуби, които могат да бъдат използвани в бъдеще, класифицирани по годините, през които те изтичат, данъчната ставка, ако дружеството има франчайз и т.н.

Освен това сумите, записани за отсрочени данъци, трябва да бъдат посочени в тази бележка.

Компенсация за години трудов стаж на персонала: трябва да се посочат основите за изчисляване на провизията, счетоводните критерии, разходите и плащанията за годината и т.н.

Условни задължения и задължения: в тази бележка меморандумните сметки се заменят, трябва да се направи специално позоваване на: размер на предоставените гаранции, съдебни дела или подобни непредвидени обстоятелства, които не са записани към датата на баланса, ипотеки и други подобни, размер на предоставените гаранции и всякакви задължения Непряко договорено от компанията, ангажимент за инвестиции в активи и тяхното финансиране.

Гаранции, получени от трети страни: тази бележка трябва да се отнася до основните гаранции, облигации и др. получени от трети лица в полза на компанията за гарантиране на задължения, договорени за покупка на активи, операции с парични кредити и др. Връзката между отчитащото се дружество и предоставящия гаранцията или гаранцията трябва да бъде изрично посочена.

Чуждестранна валута: тази бележка трябва да включва адекватно оповестяване на активи и пасиви в чуждестранна валута, съответните използвани валутни курсове, изменение на годината и всяка друга подходяща информация в тази връзка.

Промени в собствения капитал: в тази бележка трябва да бъдат ясно установени промените, преживени от всяка от капиталовите сметки, резерви и печалби, които съставляват собствения капитал на компанията. По същия начин, концепцията, за която се е появила вариацията, т.е. увеличение на капитала през годината, увеличаване на капитала, декларирани дивиденти и др.

Освен това трябва да бъде изрично посочено, ако има ограничения за изплащане на дивиденти.

Сделки със свързани лица: транзакции със свързани лица, както и транзакции със свързани физически лица, като акционери, директори, администратори и / или ликвидатори, когато е подходящо и т.н., трябва да бъдат адекватно оповестени в тази бележка, като се посочва естеството, обемът и ефектът от тези транзакции върху резултатите за годината; Балансите, представени в баланса със свързани лица или лица, трябва да бъдат оповестени, като се посочват името на предприятието или свързаното лице, естеството на взаимоотношенията, сумите и сроковете на падеж, в съответствие с разпоредбите на Циркуляр № 109 от 14 Декември 1982 г. или този, който го замества. При липса на сделки със свързани лица това трябва да бъде изрично посочено.

Възнаграждение на борда: тази бележка трябва да описва подробно всички възнаграждения, които директорите са получавали от дружеството през покритата финансова година, включително тези, които идват от функции или работни места, различни от упражняването на тяхната длъжност, или за представителни разходи, пътни разходи, възнаграждения и като цяло всяка друга стипендия.

Сделки с акции: покупките и продажбите на капиталови дялове, извършени през фискалната година от президента, директорите, администраторите или ликвидаторите, според случая, и инспекторите по сметките трябва да бъдат посочени. Сделките, извършени от мажоритарните акционери (както е дефинирано в член 12, закон № 18,045) на дружеството, също трябва да бъдат посочени (вж. Циркуляр № 109 от 14 декември 1981 г.).

Санкции: санкциите, прилагани през периода от надзора, независимо дали са били срещу директорите, администраторите или самата компания, както и техният произход, трябва да бъдат установени в тази бележка.

Последващи събития: включва всички онези значими събития от финансов или друг характер, настъпили между края на годината и датата на представяне пред надзора на финансовите отчети, като например: значителни колебания в дълготрайните активи, значителни колебателни промени, значителни промени в операциите на компанията, промени в съвета на директорите и / или основните изпълнителни директори, значителни промени във всяко състояние на пазара и т.н. Всеки значителен ангажимент, който дружеството е поело пряко или косвено през споменатия период, също трябва да бъде включено в тази бележка. При липса на последващи събития това трябва да бъде изрично споменато.

В ДОПЪЛНЕНИЕ КЪМ БЕЛЕЖКИТЕ КЪМ ФИНАНСОВИТЕ ОТЧЕТИ, СЪДЪРЖАЩИ СЕ СТРАНИ, ВСИЧКИ, КОИТО ПРЕДОСТАВЯТ ДОСТЪПНА ИНФОРМАЦИЯ ЗА РАЗБИРАНЕ И ТЪЛКУВАНЕ, ТРЯБВА ДА СЕ ВКЛЮЧИТЕ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовите отчети са много необходими за вземане на решения от външни за компанията организации и за самото ръководство, тъй като без тях финансовото състояние на компанията не би било известно и това позволява на новите инвеститори да идват в компанията, за да инвестират, В допълнение, обяснителните бележки, които не са финансов отчет, са много необходими, тъй като дават обяснение на различните процедури, които са били извършени, за да се стигне до тези финансови отчети.