проверка

Тази работа установява определението за одит, неговите цели, неговите последици с професионалния етичен кодекс, ще изброим и международните стандарти за финансово отчитане (МСФО), преди международните счетоводни стандарти (МСС), ще можем да знаем стандартите и процедурите на одита, ще наблегнем на работните документи, тяхното значение, техните марки и всичко свързано с тази тема, от друга страна ще се справим с въпроса за вземането на проби, не можем да изключим одиторския доклад, основен елемент в кулминацията на работата. Ще класифицираме различните видове одити и ще ги опишем за по-добро усвояване на всеки един от тях, ще разгледаме и въпроса за вътрешния контрол, основна част от процеса на одит, като в допълнение към това ще прегледаме приключването на одита,Ще видим грижата, която трябва да направим за одит на системите, както и за административния одит, вътрешния одит, оперативния одит, финансовия одит и данъчния одит, предоставяйки на читателя пълен инструмент с всичко, свързано с одита.

одит-1

Цел на одита

Основната цел на тази работа е да се наблегне на проблема с одита, който е от голямо значение поради промените в световната икономика, които покриват необходимостта от реална финансова информация, като избягват възможно най-много грешки в счетоводни записи, като можем с тази работа да приложим всички основи на различните видове одит, прилагайки по същия начин въпросниците за вътрешен контрол и техните правила, както и да можем да бъдем подготвени за всяко събитие, което идва преди нас, по време на и след извършване на одита.

ОДИТ

понятие

Концепцията за одит се развива в четири фази:

Трябва да вземете предвид разпоредбите на закона за публичното счетоводство и етичния кодекс на публичния счетоводител и да спазвате принципите на: независимост, почтеност, обективност, конфиденциалност и професионално поведение.

Фирмата на публичните счетоводители или организация трябва да гарантира, че нейният персонал поддържа техническите стандарти за професионална компетентност и надлежна професионална грижа, необходими за адекватното изпълнение на техните отговорности.

Степента на техническо обучение и ефективността, необходими при обстоятелствата на одитния персонал, са съществени изисквания за тяхното назначаване.

За да могат работите да отговарят на съответните стандарти за качество, на всички нива трябва да се прилагат достатъчно процедури за управление, надзор и преглед, за да се осигури разумна увереност в резултатите от извършената работа.

Когато е необходимо, ще се провеждат консултации във или извън фирмата с тези, които имат подходящ опит и умения.

Оценката на клиентите в процеса на приемане и преглед трябва да се извършва непрекъснато на съществуващите клиенти. При вземането на решение за приемане или задържане на клиента трябва да се вземе предвид независимостта и способността на фирмата да обслужва по подходящ начин и целостта на управлението.

Трябва да се преразгледа целесъобразността и оперативната ефективност на политиките и процедурите за контрол на качеството.

адрес

Делегирането на работа на асистенти трябва да бъде придружено от подходящ адрес, който е необходим във всички случаи, за да се информират присъстващите за техните отговорности и за целите на процедурите, които ще изпълняват: този адрес включва информирането им на въпроси като естеството на дейността на предприятието и на възможни ситуации, свързани със счетоводството и одита, които могат да повлияят на естеството, сроковете и обхвата на одитните процедури, които трябва да бъдат извършени.

Полезните инструменти, които служат за комуникация при изпълнението на одита, са: програмата за одит, времевият бюджет, заданията и задължително предварителното планиране на одита.

надзор

Надзорът, управлението и преразглеждането са тясно свързани, така че могат да се прилагат елементи за освобождаване от отговорност. Надзорните функции по време на одита включват:

Следете напредъка на одита, за да:

• Участниците имат необходимите умения и компетентност при изпълнение на задачите си. Одитните програми, техните цели и план се разбират от присъстващите.Задачите се провеждат в съответствие с графика на одита и съответните работни графици. Повишават се важните счетоводни и одиторски ситуации, които възникват в хода на одитната работа, оценява се значението им и, ако е необходимо, се променя одитният план и одитните програми. Разликите в професионалната преценка между персонала се разрешават или разрешават. те се консултират на подходящо ниво.

преглед

Задачите, изпълнявани от помощниците, трябва да бъдат прегледани от асистенти с най-малко еднаква компетентност, за да се провери следното:

• Проведена е в съответствие с програмата за одит. Документацията на извършената работа и получените резултати е достатъчна. Всички значими проблеми, открити по време на работата, бяха разрешени или посочени в заключенията на одита. При разработването на процедурите Целите на одита бяха постигнати. Резултатите от работата съответстват на направените заключения и служат като подкрепа за становището на одита.

Някои аспекти на ангажимента за одит трябва да бъдат преразгледани своевременно.

• Планът за одит и програмите, получени от него.Навременната промяна на плана за одит, ако има такъв, в резултат на оценките на присъщите и контролните рискове и резултатите, получени от контролните тестове. на процедурите по същество, получените одиторски доказателства и произтичащите от тях изводи В резултат на това одиторското становище, финансовите отчети и предложените корекции.

ДНК 13: Разглеждане на бъдещата финансова информация

Целта на настоящото изложение е да установи стандарти и да предостави насоки за проучване и отчитане на потенциална финансова информация, включително процедури за проверка за най-добри оценки и хипотетични предположения.

Този стандарт изяснява и обхваща отговорността на независимия публичен счетоводител (CPI) по отношение на потенциалната информация в съответствие с разпоредбите на член 12 от Кодекса за професионална етика на публичния счетоводител, който установява:

Тази ДНК не се прилага за изследване на бъдещата финансова информация, изразена в общи или разказвателни термини, като например доклади за обсъждане и анализ, представени на ръководството в годишния отчет на предприятието.

Прогнозна финансова информация означава прогнозна финансова информация на дадено предприятие, основана на предположения за факти или събития, които могат да настъпят в бъдеще и които ще повлияят финансово на плановете на това образувание в даден икономически контекст. Той има по същество субективен характер и подготовката му изисква значителна преценка. Бъдещата финансова информация може да бъде под формата на бюджет, прогноза или комбинация от двете, например, едногодишен бюджет и 5-годишна прогноза.

Бюджетът означава прогнозна финансова информация, подготвена въз основа на бъдещи събития, че ще се появят прогнози на ръководството и предприетите действия към датата на изготвяне на информацията, Прогноза означава потенциална финансова информация, подготвена въз основа на:

• Хипотетични предположения за бъдещи събития и планове за управление и че това не означава, че такива събития или събития се случват. Например, субектите на етапа преди операцията или когато може да се оцени значителна промяна в естеството на операциите, комбинация от прогнози и хипотетични предположения. Такава финансова информация разкрива възможните ефекти към датата на изготвяне на информацията в случай на събития и действия.

СТАНДАРТИ И ПРОЦЕДУРИ ЗА ОДИТ

Одитната работа е професионална, защото изисква големи умения, които не могат да бъдат измерени или преценявани от онези, които се доверяват на този, който я изпълнява.

Организираното публично счетоводство, чрез Мексиканския институт за публични счетоводители, осъзнава, че обществената отговорност, която предполага упражняване на професия, се сблъска с проблема за професионалното качество в одитната работа и реши да установи минималните изисквания, за реда Като цяло те трябва да се спазват за изпълнението на професионален одит на качеството. Тези основни принципи се наричат ​​стандарти за одит и по своето естество те трябва да бъдат общоприети от цялата професия.

• понятие

Стандартите за одит са минималните съществени изисквания за качество за личността на одитора, работата, която той изпълнява, и информацията, която той предоставя в резултат на тази работа.

• класификация

Лични правила:

• Технически забавления и професионални способности. Грижи и професионални поръчки.

Стандарти за изпълнение на работата:

• Планиране и надзор. Проучване и оценка на вътрешния контрол. Получаване на достатъчно и компетентни доказателства.

Информационни стандарти:

• Връзка с финансовите отчети и счетоводството Прилагане на общоприети счетоводни принципи. Последователност в прилагането на счетоводните принципи. Достатъчност на отчетите за оповестяване. Отказ от становище.

• Лични правила

Те са общи за всички професии. Техническото обучение е незаменимото средство за развиване на практическата способност, необходима за упражняване на дадена професия и заедно с постоянно изучаване и изследване те са интегрирани като основа на професионалния капацитет.

Професионалната дейност, както всички човешки дейности, е обект на лично оценяване и следователно на грешка. Човекът е грешен и наясно с това, професионалистът трябва да се стреми да минимизира тази степен на грешка чрез усърдна работа, тоест с внимателност и професионално старание.

Що се отнася до умствената независимост, това е способността да се изразяват безпристрастно преценки и мнения, без да ги променя по никакъв начин поради икономически, семеен, социален или какъвто и да е натиск.

Независимостта на мнението е уместна в случая с обществения счетоводител, тъй като техните изрази или мнения, посочени в становището, представляват интерес за разнообразно ядро ​​от хора, които дори са непознати за тях, за които може да доведе изявление, противно на реалността. сериозни последици.

Стандарти за изпълнение на работата

Те са резултат от втората лична норма; професионална грижа и старание , тъй като въпреки че може да е трудно да се определят насоките, за да се определи кога човек е внимателен и старателен, ако има някои аспекти, които, ако са спазени, отговарят на обсъжданото задължение за грижа и старание.

Ако работата, която ще бъде разработена, е планирана, се създава ситуация, която разумно гарантира вниманието на най-важните точки, както и прилагането на минималните процедури за получаване на достатъчно елементи на преценка за нашето мнение, това би съответствало на планирането.

На практика одиторът помага на асистенти за изпълнение на работата, това предполага делегиране на функции, което не го освобождава от пълната му отговорност, това обстоятелство налага да се контролира работата, за да бъде сигурен, че работата, извършена от Помощниците изпълняват целта си и предоставят пълна и адекватна информация.

При формулирането на работната програма одиторът трябва да установи процедурите, техния обхват и тяхната навременност, но типът на компанията и нейните оперативни особености зависят много от това, което налага да се проучи и оцени съществуващият вътрешен контрол, така че на базата на Получените резултати ясно идентифицират споменатите процедури, техния обхват и тяхната възможност.

Резултатите, получени от одитора, трябва да бъдат достатъчни и компетентни, с други думи, които дават морална сигурност, че фактите, които се опитват да докажат, или критериите, чиято корекция се преценява, са били проверени задоволително и се отнасят до тези факти, обстоятелства или критерии, които наистина имат значение във връзка с изследваното.

Информационни стандарти

В резултат на своята работа одиторът издава становище, изразяващо извършената работа и заключенията, които е достигнал. Това мнение се нарича становище и поради неговото значение са установени стандартите, които регулират неговото качество.

ОДИТНИ ТЕХНИКИ И ПРОЦЕДУРИ

• понятие

Техниките за одит са практическите методи за разследване и тестване, които публичният счетоводител използва, за да получи информацията и проверката, необходима за получаване на информацията и проверка, необходима, за да може да изрази своето професионално мнение.

Одитните процедури са: набор от техники за разследване, приложими към даден елемент или група факти или обстоятелства, свързани с финансовите отчети.

С други думи, техниките са инструментите за работа на публичния счетоводител, а процедурите са комбинация от тези инструменти за конкретно изследване.

• Класификация на одитните техники

Комисията за одитни стандарти и процедури на Мексиканския институт за публични счетоводители в своя бюлетин F-01 предложи следната класификация: • Общо проучване

• Анализ.Инспекция.Потвърждаване.Изследване.Декларации или сертификати.Сертификация.Калкулация.

• Общо проучване

Именно оценката и преценката на общите характеристики на компанията, на счетоводните отчети или операциите, чрез най-важните й елементи, заключава, че е необходимо да се задълбочи проучването и начина, по който трябва да се направи.

• анализ

Изучаването на компонентите на едно цяло трябва да се заключи въз основа на тези, които го засягат. Тази техника се прилага специално за проучване на отчетите или общите позиции на финансовите отчети.

• инспекция

Това е физическата проверка на материалните неща, в които са преведени операциите, тя се прилага към сметките, чиито баланси имат съществено представителство (парични средства, стоки, стоки и др.).

• потвърждаване

Това е ратифицирането от лице извън компанията, за автентичността на баланс, факт или операция, в което участвам и за което той е в състояние валидно да информира за това.

• разследване

Това е събирането на информация чрез разговори с служителите и служителите на компанията.

• Декларации и сертификати

Това е формализирането на предшестващото състояние на техниката, когато поради своята важност е удобно получените изявления да бъдат написани (изявления) и понякога да бъдат заверени от някой орган (сертификати).

• наблюдение

Това е по-малко официален начин за проверка и обикновено се прилага за операции, за да се провери как се прави на практика.

• изчисление

Това е проверка на аритметичните корекции на тези сметки или операции, които са фундаментално определени чрез изчисления на точни основи.

• Класификация на одиторските процедури

Както вече беше споменато, одиторските процедури са групирането на техники, приложими за конкретното проучване на сметка или операция; Практически е неудобно да се класифицират процедурите, тъй като опитът и критериите на одитора решават техниките, които съставляват процедурата в конкретния случай.

• Разширяване или обхват на процедурите

Обхват или обхват се нарича широчината, дадена на процедурите, тоест интензивността и дълбочината, с която те се прилагат на практика.

• Възможност за процедури

Времето е, когато процедурите трябва да се прилагат за изучаване на конкретни игри.

РАБОТНИ РАБОТИ

• понятие

Документи, подготвени от одитор, които му позволяват да разполага с информация и доказателства за извършения одит, както и взетите решения за формиране на неговото становище. Нейната мисия е да помага при планирането и изпълнението на одита, както и при надзора и прегледа на същия и да предоставя доказателства за извършената работа, за да аргументира становището си.

Те трябва да бъдат пълни и подробни, така че нормалният експертен одитор и без да е видял казаното одит, е в състояние да разбере чрез тях, за да подкрепи получените заключения. Те трябва да бъдат написани по такъв начин, че информацията, която съдържат, да е ясна и разбираема. Те трябва да предоставят накратко бърза оценка на свършената работа. Това е материалната документация, която одиторът води за извършената работа, включително използваните процедури, извършените тестове, получената информация.

Трябва да се направи по време на работата. те са единствената собственост на одитора, който трябва да ги пази и пази като поверителни. Той ги обучава на съдиите, които го съдят, и на ICAC.

Всяка одиторска компания има свой начин на работа и представяне на документите, въпреки че това не е стандартен начин.

6.2 Значителни цели

Следователно целта и значението на работните документи са:

1. В тях общественият счетоводител подкрепя и основава своите доклади:
   • Наблюдателно писмо.

1. Те служат като източник на информация след:
   • Данъчните власти, съдебните органи, друг публичен счетоводител, който желае да коментира извършената работа, клиента или одитираното предприятие.

1. С тях се доказват извършената работа, нейният обхват, ограниченията и възможността й. Те служат за проверка дали общественият счетоводител е извършил професионална работа по качеството. Те служат като ръководство за извършване на бъдещи одити и като справка за определяне на съгласуваността в прилагане на общоприет счетоводен принцип от едно упражнение до друго.

6.3 Елементи и характеристики на работните документи

6.3.1 Елементи

Работните документи трябва да са ясни и кратки по отношение на сметката или операцията, за която се отнасят, извършената работа и получените заключения; Това се постига чрез установяване на минимален брой елементи, които трябва да се вземат предвид при подготовката им; По-долу е списък на някои елементи, които трябва да бъдат включени във всеки одитен работен документ:

• Наименование на фирмата, за която се отнасят. Дата на приключване на разгледаната година. Заглавие или кратко описание на съдържанието му. Дата, върху която е изготвено. Име на кой го е подготвило. Източници, от които са получени данните.Концентрирано описание на извършената работа Заключение.

6.3.2 Характеристики

Работният лист е графикът, който показва групите или елементите, съставляващи финансовите отчети.

Обобщените сертификати показват G / L акаунти, които формират договорена покупка.

Картите с детайли изброяват елементите, които съставляват G / L сметка или всяко салдо.

Картите за проверка съдържат извършената работа за проверка на правилността на игра или операция.

• Притежаване на работни документи

Работните документи са собственост на одитора, той ги е подготвил и те са материалното доказателство за извършената работа; Но това свойство не е неограничено, тъй като съдържа данни, които могат да се считат за поверителни, той е длъжен да поддържа абсолютна свобода на действие по отношение на информацията, която съдържат.

Тоест работните книжа са на одитора, но той е обвързан от професионална тайна, която предвижда да не разкрива по някаква причина фактите, данните или обстоятелствата, които са известни при упражняването на професията му (освен ако не са разрешени от него или от заинтересованите страни и с изключение на докладите, които задължително се установяват от съответните закони).

• Марки и индекси

Марки за свършена работа

За да се улесни транскрипцията и интерпретацията на работата, извършена в одита, те обикновено свикват да използват маркировки, които позволяват преписването на някои повтарящи се работи по практичен и лесен за четене начин. Например; Дейността по сравняване на фигури, които идват от спомагателните записи, спрямо самите помощници, може да се остави преписана в работните документи, като се напише марка, чийто смисъл е именно в това да се проверят съответните цифри спрямо относителните спомагателни.

На практика използването на марки за извършена работа е най-често срещано и улеснява, от една страна, транскрипцията на работата, извършена от изпълняващия одитор, и от друга, интерпретацията на тази работа като процес на преразглеждане от надзора.

Също така на практика, тъй като има определени повтарящи се работи по постоянен начин, периодично се решава да се създаде стандартна марка, тоест марка, която винаги означава едно и също нещо.

Формата на знаците трябва да бъде възможно най-проста, но в същото време отличителна, така че да няма объркване между различните марки, използвани в работата. Обикновено марките се преписват с помощта на червен или син цвят, така че чрез цвят се постига непосредствената им идентификация в игрите, в които са били отбелязани.

6.5.2 Индекси

За да се улесни тяхното местоположение, работните документи са маркирани с индекси, които ясно обозначават частта от файла, където трябва да бъдат подадени, и следователно къде могат да бъдат намерени, когато е необходимо.

Общо казано, редът, даден им във файла, е същият като този, представен във финансовия отчет. По този начин тези, свързани с парични средства, ще бъдат на първо място, тези, свързани с вземанията, получени по-късно, докато не приключат с тези, които се отнасят до сметки за разходи и меморандумни сметки.

Индексите са зададени съгласно предишните критерии и могат да се използват за този обект, цифри, букви или комбинация от двете.

По-долу е даден пример на индексите, използващи азбучно-числовия метод, тъй като той е най-широко използваният метод в одиторската практика. В тази система простите букви обозначават сметки за активи, двойните букви означават сметки за пасиви и капитали, а десетките означават сметки за приходите:

Буква или номер	Име на акаунта
ДА СЕ	Парични средства и банки
Б Вземания
C Описи
ИЛИ	Дълготрайни активи
W	Отсрочени такси и други
АА	Документи за плащане
BB дължими сметки
ДЕ Данъци
H H	Дългосрочни задължения
LL	Запаси за отговорност
RR Отсрочени кредити
H.H	Капитал и резерви
10	търговски
двадесет	Разходи за продажба
30	Общи разходи
40	Разходи и финансови продукти
петдесет	Други разходи и продукти.

Селективни тестове

Работата по преразглеждането на сметките не е и не може да бъде изчерпателна, не е възможно да се извърши за кратък период (30.45 дни) с група от трима или четирима души, което отнема на компанията годишно с още един персонал или По-малко изобилен, но не и разумен, одиторът има ограничено време да прави заключения.

Селективната проверка на едно нещо е проверка на някои от неговите части, които да се заключат по отношение на цялото, например, салдото в G / L сметката на клиентите може да се счита за правилно, когато проверката на 50% от индивидуалните баланси дава резултати в това отношение.

важност

Резултатите от селективните тестове трябва да бъдат внимателно претеглени, за да можем да ги обобщим в цялост. Задоволителните резултати трябва да осигурят сигурност, докато отрицателните резултати могат да доведат до разширяване на работата, или чрез разширяване на извадката, или промяна на фокуса, или те могат просто да се считат за напълно приложими за Вселената и следователно се считат за грешни.

класификация

Частите, които съставят цялото, което ще бъде тествано, се наричат ​​вселената, а избраните части се наричат ​​извадката, връзката между извадката и Вселената зависи от много фактори, включително вътрешен контрол, хомогенност на предметите и характеристики същото на Вселената за изследване. При одита опитът е от съществено значение да се определи колко и кои артикули трябва да бъдат включени в извадката или по друг начин какъв трябва да бъде обхватът на прилагането на процедурите.

Минимално съдържание на документи

• Доказателство, че финансовите отчети и друга информация, по която работникът ще коментира, са в съответствие с данните на дружеството. Връзка на пасивите и активите, показващи как одиторът има доказателства за тяхното физическо съществуване и оценка. от данните за приходите и разходите, съставляващи отчета за приходите и разходите. Доказателство, че работата е била добре изпълнена, контролирана, прегледана. Тя формира системата за вътрешен контрол, която одиторът е пренесъл, и степента на доверие на тази система и каква е Обхват, извършен за преглед на съществените тестове. Подробности за определенията или отклоненията в системата за вътрешен контрол и направените заключения. Подробности за неуспехите при работа и решения за тях.

Съдържание на постоянен архив

Той предоставя на одиторите основна информация за клиентите, за да разберат по-лесно тяхната система и те могат да се позовават на съответните документи, година след година.

Удобно е, че включва:

• Акт и устав на дружеството. Важни споразумения за борд. Подробности за актовете на собственост. Адреси на седалището, фабриките, дъщерните дружества и т.н. факс, телефон и др. Копие на организационната таблица. Обяснение на счетоводните процедури на акта. и използваните форми. Къде са счетоводните записи и лицето, което отговаря за тях. Име и фамилия на лицата, упълномощени да одобряват плащания и др. Подпис с авторитет в банките. Въпросник за вътрешен контрол, предаден на компанията. Намерени недостатъци. с компанията и дребни детайли.

ВЗЕМАНЕ НА ПРОБИ

Атрибутиране на извадката

Вземане на проби от атрибути е статистически метод, използван за изчисляване на дела на артикулите в популация, който съдържа характеристика или атрибут за интерес. Тази пропорция се нарича коефициент на съвместимост или процент на изключение и е съотношението на игрите, които съдържат специфичния атрибут спрямо общия брой игри в населението. Честотата на възникване се изразява като процент.

Одиторите се интересуват от наличието на следните видове изключения в запасите от счетоводни данни:

• Отклонение от процедурите на контрола, установени от клиента Монетни грешки или нередности в данните на операциите Монетарни грешки или нередности в детайлите на салдата по сметките.

Познаването на степента на възникване на такива изключения е полезно за първите два вида изключения, които са свързани с операции. Одиторите използват извадката на атрибути широко за извършване на тестове на контроли и съществени тестове на операциите. С третия тип изключения одиторът обикновено трябва да изчисли общия брой изключения в песо, тъй като трябва да се направи преценка дали изключенията са съществени. Когато одиторът трябва да знае общата сума на грешка, той използва променливи или вземане на проби от парични единици.

Степента на поява или изключение на случайна или систематична извадка е изчисление без отклонения от процента на изключения за цялото население. Това означава, че за дадена извадка, процентът на изключение на извадката е най-добрата оценка на одитора за степента на изключение от населението. Терминът изключение се разбира като нещо, което се отнася както до отклонения от предписаните процедури за контрол, така и до ситуации, при които сумите не са правилни или поради нефункционална счетоводна грешка или друга причина. Терминът отклонение се отнася до специфичен тип изключение на отклонение от предписаните процедури за контрол.

Да предположим, че одиторът определя процента на фактурите за продажби, които не са прикачени документи за доставка. Има действителен, но неизвестен процент на липсващи документи за доставка. Одиторът ще получи извадка от копия от фактури за продажби и ще определи какъв процент от фактурите не са приложени документи за доставка.

Одиторът ще заключи, че примерният процент на изключение е най-вероятната оценка за степента на изключение от населението.

Като се има предвид, че той се основава на извадка, има голяма вероятност процентът на изключение на извадката и степента на изключение от реалната популация да се различават. Статистическите методи позволяват на одитора да посочи степента, в която двете степени на изключение вероятно се различават и надеждността на изчислението. Първата се нарича прецизност, а втората - риск от вземане на проби. Така че след като се изчисли индексът на извадката на извадката, одиторът ще определи точността на изчислението, ще го добави и ще го извади от индекса за изключение от населението. Одиторът ще заключи, че изчисляването на интервала съдържа действителната степен на изключение на популацията при определен риск от извадка.

Използвайки извадката на атрибути при одита, одиторът се интересува преди всичко от това да знае какъв би бил най-високият процент на изключения. По този начин одиторът ще се съсредоточи върху горното ниво на изчисляване на интервала. Тази граница се нарича изчислен индекс на първо изключение. При тестове на контроли и в съществени тестове на операции.

Променливо вземане на проби

Променлива проба се използва за измерване на количеството на вселената. За целите на одита целта на променливата извадка е да се измери истинската сума на грешката в салдото по сметката или, обратно, същото правилно салдо по сметката, за да се провери дали балансът на сметката съдържа грешки, които надвишава допустимата сума.

Измерванията, взети при вземане на проби от променливи, се наричат ​​оценки по променливи. Тези оценки са под формата на интервална оценка. Това е диапазон от стойности, определени чрез оценка на парични точки плюс или минус прецизен интервал при желаното ниво на доверие. Обичайно е да се изчисляват и горна, и долна граница на доверие за тези интервали, защото салдото в сметка е подценено или надценено. Тези интервали се наричат ​​доверителни интервали. Границите на доверие в извадката по променливи са сходни с MUM (Избор на парични единици), като цяло те са по-прецизни.

Променливата извадка е по-полезна за тестване по същество, отколкото за вземане на проби от атрибути, тъй като по принцип одиторите са по-заинтересовани от паричната сума на грешките, отколкото от честотата на възникване. Променливата извадка е по-полезна от MUM, когато е необходима мярка за размера на грешката, за да се направи корекция на одита. За да илюстрира това, да предположим, че при потвърждаване на вземанията одиторът използва атрибути, MUM или извадка по променливи. Ако се използва извадка от атрибути, одиторът може само да реши, че определен процент от сметките съдържа грешки, независимо от сумите на отделните грешки в извадката. Ако се използва MUM, одиторът решава какъв е максималният брой такива грешки. Но ако използвате пробна проба,Получава се интервална оценка, която може да бъде взета предвид както по отношение на размера, така и да се използва като основа за корекция на одита.

Резултатът обикновено се използва при извадката на атрибутите при съществени тестове, само когато се очакват малки изключения и разходите за MUM и вземане на проби по променливи са прекомерни. MUM се използва, когато е практично и се очакват малки или никакви изключения. Променлива извадка се използва, когато се очаква практически и се очакват повече от няколко изключения или е необходима точна оценка на размера на изключенията или истинското салдо по сметката.

Статистическа извадка в кумулативни доклади

Вземане на проби в одита се състои в прилагане на процедура за съответствие или съществена процедура за по-малко от всички позиции, съставляващи салдото по сметка или клас транзакции, които позволяват на одитора да получи и оцени доказателства за някои характеристики на баланса или От транзакциите, които ви позволяват да стигнете до заключение във връзка с такава характеристика, техниката за подбор на одитното вземане на проби се основава на случаен или случаен подбор, което е това, което гарантира, че всички елементи във Вселената или във всеки слой те имат същата възможност да бъдат избрани, както е в случай на използване на таблиците на случайни числа.

Случайният избор може да приеме различни модалности, сред които имаме:

Систематичен подбор:

Състои се от подбора на игри чрез използване на постоянен интервал между една селекция и друга, като първоначалният интервал има произволно избрана начална точка, интервалът може да се основава на определен брой игри или парични суми. При използване на одитора този систематичен подбор трябва да определи, че Вселената не е структурирана по такъв начин, че интервалът за вземане на проби да съответства на определен модел на тази вселена.

Небрежният избор:

Това може да бъде алтернатива на случаен подбор, стига одиторът да се опита да получи представителна извадка от общата вселена, без намерение да включва или изключва конкретни единици.

При проектирането на одиторска извадка одиторът ще вземе предвид следните аспекти, за да я дефинира:

Целите на одита

Одиторът първо трябва да вземе предвид конкретните одиторски цели, които трябва да бъдат постигнати, което ще му позволи да определи най-подходящата одитна процедура или комбинация от процедури за постигане на тези цели. Освен това, когато одитната извадка е подходяща, естеството на търсените одиторски доказателства и условията на евентуална грешка или други характеристики, свързани с такива доказателства, ще помогнат на одитора да определи какво представлява грешка и вселената да се използва за вземане на проби.

Вселената

Това е името на органа с данни, където одиторът иска да извади проби, за да достигне до заключение, а одиторът трябва да определи, че вселената, в която е изготвена пробата, е подходяща за конкретната цел на одита.

Договорените позиции, които съставят Вселената, са известни като единици за вземане на проби, за да се получи ефективна и ефикасна проба, която ви позволява да постигнете конкретната одитна цел.

При определяне на Вселената се препоръчва стратификация, която се състои в разделянето на Вселената на под-вселените, тоест в група от проби за вземане на проби с подобни характеристики. Слоевете трябва да бъдат изрично дефинирани, така че всяка единица за вземане на проби да може да принадлежи на един слой. Стратификацията позволява на одитора да насочи усилията си към артикулите, които според него потенциално съдържат най-голямата парична грешка.

Риск и сигурност

При насрочване на одита одиторът използва своята професионална преценка, за да определи подходящото ниво на одиторски риск.

Одитните рискове включват:

• Рискът от значителни грешки, известен също като присъщ риск Рискът, че вътрешната система за контрол на клиентския контрол няма да предотврати или коригира такива грешки, известен също като контролен риск Рискът от други значителни грешки да не бъдат открити от одитор, известен още като риск за откриване.

Целта на одитора трябва да бъде да намали риска извън извадката до минимално ниво чрез подходящо планиране, управление, надзор и преглед.

Допустима грешка

Това е максималната грешка във вселената, която одиторът би желал да приеме и все още заключи, че резултатът от извадката е достигнал своята одитна цел. Допустимата грешка се разглежда по време на етапа на планиране и се отнася до предварителната преценка на одитора по отношение на значимостта. Колкото по-малко поносима е грешката, толкова по-голяма е извадката, която одиторът ще изисква.

При процедурите за съответствие допустимата грешка е максималното процентно отклонение от предписаната процедура за контрол, което одиторът би желал да приеме, без да променя степента на увереност, която планира да постави в контрола, който тества. В случай на съществени процедури, допустимата грешка е максималната парична грешка в салдото на сметка или транзакция, която одиторът би желал да приеме, така че при разглеждане на резултатите от всички одитни процедури одиторът е в състояние да заключи с разумна сигурност, че финансовата информация не съдържа важни грешки.

Очаквана грешка във Вселената

Ако одиторът очаква наличието на грешката, обикновено ще трябва да разгледа по-голяма извадка, за да заключи, че стойността на Вселената е представена разумно в рамките на прогнозираната допустима грешка или че доверието, което е било планирано да бъде поставено в значителен контрол, е оправдано, образците на по-големите размери са оправдани, когато се очаква вселената да няма грешки. При определяне на очакваната грешка във вселената одиторът трябва да вземе предвид въпроси като нива на грешка, идентифицирани при предишни одити, промени в клиентските процедури и налични доказателства за оценката на вътрешната система за контрол на счетоводството и резултатите от аналитичен преглед.

ОДИТОРСКИ ДОКЛАД

• Основни елементи на одитния доклад

Окончателното материализиране на работата, извършена от независимите одитори, се документира в одиторското становище, доклад или становище. В допълнение, за тези субекти, подлежащи на задължителен одит, този документ заедно с финансовите отчети за годината образуват единица, което прави задължително да се пристъпи към депозиране на финансовите отчети в Търговския регистър, включително доклада, издаден от одиторите на Дружеството, заедно с подписаните от всички администратори сметки (или изричното указание за непредписване на сметките) и одобрени от общото събрание на акционерите на дружеството; За да се даде по-голяма достоверност на цялата процедура, се изисква и депозиране на заверка на протокола от общото събрание, одобрило отчетите, с подписите на лицето, което го издава законно от нотариус.

Докладът за независим одит трябва да съдържа като минимум следните основни елементи:

• Заглавието или идентификацията. За кого е и кой го е поръчал. Параграфът „Обхват“. Параграфът на "Становище". Параграфът или параграфите от "Акцент". Параграфът или параграфите от "Пещери". Параграфът от "Доклад за управление". Подписът на доклада от одитора. Името, адреса и данните за регистрация. на одитора Дата на доклада Правен или сравнителен параграф

Заглавието или идентификацията

Докладът трябва да бъде идентифициран под заглавието „Независим одитен доклад на годишните отчети“, така че всеки читател или потребител на доклада да може да го различи от други доклади, които одиторът може да издава в резултат на специална работа, ограничени прегледи или доклади, подготвени от хора, различни от одитори, като например доклади от ръководството или от други вътрешни органи на предприятието. Следователно, това заглавие ще бъде приложено от одитора само върху доклади, основани на проверки, предназначени да изразят становище по финансовите отчети като цяло.

Любопитното е, че в стандартизираните модели на отчитане, придружаващи испанските НТА, заглавието на различните модели на отчитане е Годишният доклад за одит на отчетите, а терминът „Независими“ не се появява в никакъв случай.

За кого е и кой го е поръчал

Одиторът отправя доклада си до лицето или органа на образуванието, от което е получил искането за одит. Обикновено одиторският доклад ще бъде адресиран до акционери или съдружници. В този случай, когато работата е възложена от Общото събрание на акционерите и докладът е адресиран до нея (до акционерите), спецификацията, че комисията е извършена от посоченото Общо събрание, може да бъде пропусната. Понякога докладът е адресиран до администраторите или одитния комитет, въпреки че това обикновено се случва, ако е доброволен одит.

Параграф на обхвата

Този параграф, който има за цел да опише степента на извършената одитна работа, трябва ясно:

• Определете одитираните финансови отчети. Следователно, тя трябва да включва името на предприятието, финансовите отчети, които се преглеждат, датата на баланса и периода, обхванат от другите отчети. Позовавайте се на спазването при проверката на общоприетите одиторски стандарти (NAGA), които в този контекст се разбира, че те са общоприети в Испания. Ако по специално искане работата е извършена в съответствие с общоприетите одиторски стандарти в друга държава, одиторът може да издаде доклад в съответствие с действащите стандарти и на обичайния език в тази страна, като винаги посочва в доклада си произхода на същото и ако тези използвани стандарти не отговарят на минималните изисквания на NAGA, като се споменават в обхвата и в становищата параграфите на изискванията не са изпълнени.

Стандартният текст на приложното поле без квалификации ще бъде съставен в съответствие с Бюлетин 14 на ICAC при следните условия.

Ако одиторът не посочи ограничение или квалификация в параграфа на обхвата, ще се разбере, че той е извършил всички одиторски процедури и тестове, необходими за изразяване на мнението си относно финансовите отчети на предприятието. В противен случай трябва да заявите, че е имало ограничения в обхвата на вашата проверка, които ще бъдат посочени по следния начин: «с изключение на посоченото в параграф х по-долу, работата е извършена в съответствие със стандартите за одит общоприето (…) ». Трябва да предвидим, че като цяло квалификациите се позовават в доклада с думите ОСВЕН ЗА.

Отбелязваме, че в този обхват параграф се изразява само ако не е имало ограничения за обхвата (в този случай нищо не е казано, тоест се използва предишният стандартен параграф) или ако, напротив, е имало ограничения, в които случай, само се споменава, че те са съществували, но не се казва нищо за какви ограничения, нито какви одитни процедури са спрени поради ограничението или ограниченията; Такава информация ще бъде написана в един или повече параграфи на квалификациите.

8.1.4 Параграфът на становището

Параграфът на становището на Независимия одитен доклад трябва ясно да показва окончателното решение на одитора относно това дали годишните отчети, разгледани във всички съществени аспекти, адекватно изразяват истинското изображение на следните аспекти на одитираното предприятие:

• Относно финансовото състояние (позоваване на пасивите на баланса), на собствения капитал (позоваване на активите на баланса), на резултатите от операциите (справка за отчета за приходите и разходите) и на получените и прилагани през годината ресурси (справка към годишната таблица за финансиране).

Всичко това в рамките на общоприети счетоводни принципи и стандарти (PyNCGA). С други думи, мнението се отнася до степента на съответствие с предварително установени стандарти. По същия начин той трябва да посочва дали PyNCGA са били прилагани еднакво.

В този параграф ще се посочи също така дали годишните отчети съдържат необходимата и достатъчна информация за правилното им тълкуване и разбиране. Горепосочената информация трябва да бъде идентифицирана с минималната задължителна информация, която разпорежда публикуването на конкретно приложимите разпоредби.

Също в параграф за становището одиторът посочва, когато е подходящо, естеството на всяка значима квалификация по отношение на годишните отчети. Когато това се случи, трябва да се включи изразът "с изключение на". Когато квалификацията или квалификацията са много значими, одиторът трябва да откаже мнението си или да изрази неблагоприятно мнение.

Трябва да запомним, че изразеното в параграф параграф становище се отнася само за годишните отчети, които помним са баланса, отчета за приходите и разходите и паметта; Този последен документ ще включва - в неговия съкратен формат - таблицата за финансиране и по избор аналитичната сметка за печалби и загуби и отчет за промените в пари.

Въпреки това, в някои случаи докладът за управление трябва също да придружава одиторския доклад и одиторът също трябва да изрази мнение по него, но такова мнение се изразява само по някои аспекти от него (счетоводната информация, която съдържа), и споменат в различен параграф (параграфът на доклада за управление), който ще бъде анализиран по-късно.

Стандартният текст на параграф за становище без квалификация ще бъде съставен в съответствие с Бюлетин 14 на ICAC при следните условия.

Параграфът (или абзаците) на ударението

Чрез параграфите за ударение одиторът разкрива онези факти, които счита за релевантни или от особено значение, въпреки че такива факти не влияят на становището.

Следователно, когато в одитния доклад се появи параграф за ударение, одиторът по този начин възнамерява да подчертае на читателя онзи конкретен факт, който той счита за особено важен за Дружеството, въпреки че това не означава, че одиторското становище трябва да включва всякаква квалификация. Следователно параграфът за ударение никога не трябва да се бърка с квалификацията.

Някои често срещани причини, поради които одиторът често включва параграфи за акцент в своя одитен доклад, са:

Поради необходимостта да се докаже, че значителен процент от операции (покупки или продажби) се извършват с конкретно образувание. ü Квалификации, разкрити в предишни доклади и коригирани в това упражнение; като се има предвид, че тъй като те бяха поправени в това упражнение, включването им като квалификация в това упражнение не се прилага, и предвид значението, което това обстоятелство имаше в предишни доклади (следователно, то беше включено като квалификация), те са включени в този параграф. на ударение. Обикновено такива корекции ще бъдат направени, като се използват сметки 779. приходи и ползи от предходни години или 679. разходи и загуби от предходни години, което също е причина за специално споменаване в доклада чрез параграфа на ударението.

Дефект в застрахователното покритие върху дълготрайните активи на Дружеството. Въпреки че този факт не оказва влияние върху финансовите отчети на Дружеството, одиторът може да обмисли това важно обстоятелство, за да го прояви.

Не е изключително приложение на PYNCGA (с което одиторът е съгласен), тъй като неговото приложение би предотвратило показването на верния образ. Ако одиторът не е доволен от неприлагането, това ще доведе до квалификация или отрицателно мнение.

Изключителните резултати включват разходи или приходи, съответстващи на предходни години, и те са значителни.

Параграфът за акцент никога няма да бъде посочен в одитния доклад с израза „освен“, тъй като изразява факт или обстоятелство, които не влияят по никакъв начин на одиторското становище.

Параграфът (или параграфите) на квалификациите

Когато одиторът трябва да покаже в доклада си, че има някои възражения във връзка с формулираните от Дружеството финансови отчети, той използва параграфа (или параграфите) на квалификациите, в които причините за възраженията му винаги трябва да бъдат обосновани, количествено определящи влиянието, което тази квалификация оказва върху одитирания финансов отчет (при условие че квалификацията е измерима); Ако ефектът от квалификацията не може да бъде оценен или количествено определен, ще бъдат посочени само причините, които провокират такава квалификация.

Обичайно и логично одиторът събира предопределението или предостатъците, достатъчно обяснени и подробни, тъй като те обикновено са причинени от различия в критерии или тълкуване, които, предвид същия факт или обстоятелство, се случват между администраторите или техните съветници и самия одитор или одиторско дружество.

Класификационните параграфи се поставят между параграфа на обхвата и параграфа на становището, така че те се наричат ​​и междинни параграфи. Определящият параграф никога не трябва да се бърка с параграф с ударение. Фактът, събран в параграф на квалификациите, влияе на мнението, това, което е отразено в параграф с ударение, не.

Параграфът на доклада за управление

Докладът на мениджмънта не е неразделна част от годишните отчети на дружеството. За тези дружества обаче, подлежащи на задължителен одит, той трябва да бъде формулиран и депозиран заедно с техните годишни отчети. Това означава, че или по правен императив, или по желание на компанията, в определени ситуации одиторът е длъжен да анализира съдържанието на доклада за управление, въпреки че отговорността на одитора за съдържанието на посочения доклад достига само до въпроса. към счетоводната информация, която споменатият отчет за управление може да съдържа, а не несчетоводната информация, която администраторите са включили в него.

Според бюлетин № 14 на ICAC, който леко променя текста на одиторския доклад, параграфът, който ще бъде включен в становището на одитора, относно доклада за управление, ще бъде следният:

Този параграф включва независимо становище, в което одиторът заявява, че счетоводната информация в доклада за управление съвпада с тази на финансовите отчети за годината; въпреки това счетоводната информация в посочения доклад може да е неправилна; в този случай разбираме, че одиторът ще изрази мнение, което ще бъде подобно на квалифицираното становище относно годишните отчети; Възможна формулировка на този тип събития може да бъде: "Ние проверихме, че счетоводната информация, съдържаща се в гореспоменатия отчет за управление, съответства на тази на годишните отчети за 20XX упражнението, с изключение на (… посочете несъгласието…)"

Подписването на доклада от одитора

Докладът трябва да бъде подписан от одитор, регистриран в Официален регистър на одиторите на сметки (ROAC). В случай на доклади, съответстващи на одити, извършени от одиторски дружества, регистрирани в посочения Регистър, в доклада трябва да се посочат:

ИМЕ НА ОБЩЕСТВОТО

Подпис на съдружника или съдружниците

Име на подписващия партньор или партньори

Име, адрес и данни за регистрация на одитора

Независимо от името на одитора, докладът трябва да показва какво обикновено се прави като бланка, адреса и града, в който се намира офисът на одитора и регистрационния му номер в ROAC. Ако този номер не се появи на бланката, той трябва да бъде посочен заедно с името на одитора.

Датата на доклада

В одиторския доклад трябва да е посочена дата. Датата на отчета трябва да бъде тази на последния работен ден в офисите на предприятието, тъй като до тази дата тя ще приключи одитните си процедури. В тази връзка трябва да имаме предвид, че одиторът трябва задължително да обмисли ефекта, който събитията и транзакциите, които са се случили и са му станали известни преди момента на предаване на отчета на предприятието, могат да имат във финансовите отчети и в неговия отчет. одитирани.

Следователно, въпреки че одитният доклад съдържа професионалното мнение за разумността на финансовите отчети за одитираната година, одиторът в своя доклад също се противопоставя на съществуването (или несъществуването) на значими събития, настъпили от края на годината до момента. доставка на доклада.

В тези специални случаи, в които одиторът получава нови доказателства между датата на приключване на работата и датата на предаване на доклада, ако тези доказателства засягат съдържанието на доклада, той може да определи две различни дати, една за съдържанието на доклада и друго за въпросните доказателства.

Правният или сравнителният параграф

Според НТА 3.9.3. Съставен съгласно Резолюция от 1 декември 1994 г. на ICAC (BOICAC nº 19), когато одитният доклад се отнася до годишните отчети за фискална година, той трябва да включва параграф след параграфа за обхвата, който се позовава на факта на че одитираните отчети са само тези от последната фискална година.

В съответствие с испанското търговско законодателство, годишните отчети за една година включват, за сравнителни цели, балансовите данни, отчета за приходите и разходите и таблицата за финансиране, съответстваща на предходната година. Когато са представени само сравнителни данни от предходната година, а не пълни годишни отчети, одиторът трябва да посочи в междинен параграф, че становището му се отнася изключително за последната година.

Когато предприятието е било обект на задължителен одит през предходната година, одиторът също трябва да посочи дали той е извършил посочения одит или, ако не, да посочи, че е извършен от друг одитор, датата на издаване на доклада и вида на издаденото становище (благоприятно, квалифицирано, неблагоприятно или отказано).

Ако дружеството доброволно извърши одит на годишния счетоводен отчет за предходната година, индикациите към посочения доброволен одитен доклад могат да бъдат пропуснати. В последния случай одиторът следва да изиска от предприятието да идентифицира като „не подлежи на задължителен одит“ цифрите за предходната година, включени в годишните отчети за сравнителни цели.

Когато дружеството не е извършило одит на годишния счетоводен отчет за предходната година и не се изисква да го направи, ще идентифицира сравнителните цифри като неразрешени. Когато обаче дружеството е нарушило задължението да премине одит през предходната година, този факт трябва да бъде упоменат в одитния доклад.

Цели, характеристики и изявления, съдържащи се в одитния доклад

Целта на доклада за финансов одит е да изрази техническо становище относно годишните отчети в значими или важни аспекти, независимо дали те показват истинския образ на активите, финансовото състояние и резултата от дейността му, както и получените ресурси и се прилага през годината.

Функции на одитния доклад

• Това е търговски или публичен документ, той показва обхвата на работата, съдържа становището на одитора и се извършва в съответствие със законова рамка.

Основни изявления, съдържащи се в доклада

• Той посочва обхвата на работата и дали е било възможно да се извърши и в съответствие с одиторските стандарти. Той изразява дали годишните отчети съдържат необходимата и достатъчна информация и дали са формулирани в съответствие с действащото законодателство и също така, ако посочените сметки Те са подготвени, като се вземат предвид счетоводния принцип на еднаквост и той също така изразява дали годишните отчети отразяват във всички съществени аспекти верния образ на наследството, на финансовото състояние, на резултатите и на получените и прилаганите ресурси. Той също така мисли за съгласуваността на счетоводната информация в доклада за управление с тази, съдържаща се в годишните отчети, а в неговия случай той обяснява отклоненията, представени във финансовите отчети по отношение на предварително установените стандарти.Можем да обобщим, че докладът е публично, обобщено и писмено представяне на работата, извършена от одиторите, и тяхното становище относно годишните отчети.

Видове мнения

Има четири типа одиторско мнение:

• Благоприятно мнение, квалифицирано мнение, неблагоприятно мнение, отказано мнение.

Благоприятното, справедливо или неквалифицирано становище означава, че одиторът се съгласява, без резерва, относно представянето и съдържанието на финансовите отчети.

Квалифицираното мнение (наричано също в жаргона на одита като квалифицирано или квалифицирано мнение) означава, че одиторът е съгласен с финансовите отчети, но с определени резерви.

Неблагоприятното мнение или отрицателното или отрицателното мнение означава, че одиторът не е съгласен с финансовите отчети и потвърждава, че те не представят адекватно икономическата и финансова реалност на одитираното дружество.

И накрая, отхвърленото становище или въздържането от становище означава, че одиторът не изразява никакво мнение по финансовите отчети. Това не означава, че не сте съгласни с тях, това просто означава, че нямате достатъчно елементи на преценка, за да формирате някой от трите предишни типа мнение.

Благоприятно мнение

Благоприятно, справедливо, положително или неквалифицирано становище изразява, че одиторът е бил убеден във всички съществени аспекти, че финансовите отчети, предмет на одита, отговарят на следните изисквания:

• Те са подготвени в съответствие с общоприетите счетоводни принципи и критерии, които са в съответствие с прилаганите през предходната година.Подготвени са в съответствие с нормативните и регулаторни норми и разпоредби, които са приложими за тях и които значително влияят на правилното представяне на финансовото състояние, резултатите от операциите и промените във финансовото състояние. Заедно те дават визия, която е в съответствие с информацията, с която разполага одиторът за дейността или дейностите на предприятието. Те информират адекватно всичко, което може да има смисъл в получаването на подходящо представяне и тълкуване на финансовата информация.

Стандартният текст на становището без квалификации ще бъде изготвен в следните условия (Бюлетин на ICAC № 14):

Квалифицирано становище

(или квалифицирано, с резервации или с изключения)

Този вид становище е приложим, когато одиторът заключи, че има едно или повече обстоятелства във връзка с годишните отчети като цяло, които биха могли да бъдат значителни. Различното третиране изисква онези случаи, при които този вид обстоятелства, тъй като те са много значими, не позволяват на годишните отчети да представят истинския образ или не позволяват на одитора да формира становище по тях.

След това се обръщаме към проучване на различните обстоятелства, които могат да доведат до квалифицирано мнение.

Ограничения на обхвата

Има ограничение на обхвата, когато одиторът не може да приложи една или повече одиторски процедури или те не могат да се прилагат изцяло; По същия начин процедурите, които не се прилагат, се считат за необходими за получаване на одиторски доказателства, за да се гарантира, че годишните отчети представят верния образ на одитираното предприятие.

В рамките на ограниченията на обхвата трябва да разграничим два типа:

• Тези, които идват от одитираното предприятие (наложени ограничения). Тези, които са причинени от обстоятелствата (преодоляващи ограничения).

Сред първите можем да се позовем като пример на отказа на предприятието да ни предостави определена информация или да ни позволи да практикуваме определени одитни процедури (например потвърждаване на клиентските баланси).

Сред вторите бихме могли да включим случайното унищожаване на документация или записи, необходими за одита, или невъзможността да станем свидетели на физически преброяване на инвентаризация поради назначаването на одитори след приключването на финансовата година.

Независимо от горното, ако има алтернативни методи за получаване на достатъчно доказателства, одиторът трябва да прилага тези методи (стига одитираното предприятие да предостави необходимата информация за прилагането на тези алтернативни тестове), за да премахне първоначално установеното ограничение.

Изправен пред ограничение в обхвата, одиторът трябва да вземе решение да отрече становището или да го издаде с квалификация, което зависи от значението на ограничението. За това трябва да вземем под внимание:

• Същността и значението на потенциалния ефект от пропуснатите процедури и относителното значение на засегнатия акаунт или сметки.

В одитния доклад ограничаването на обхвата оказва влияние върху параграфа на обхвата и параграфа на становището, като се има предвид, че трябва да подчертаем не само това обстоятелство в становището, но и в обхвата на нашата работа, което трябва да оставим доказателства за невъзможността (ограничеността) да се извърши част от работата. Според бюлетина на ICAC № 14 ефектът от ограниченията на обхвата ще бъде написан със следните термини:

«Проверихме годишните отчети на XYZ, SA, които включват баланса към 31 декември 20XX г., отчета за печалбите и загубите и отчета, съответстващ на годината, приключила на тази дата, чието съставяне е отговорност на администраторите на Обществото. Нашата отговорност е да изразим становище по гореспоменатите годишни отчети като цяло въз основа на извършената работа. С изключение на изключението, посочено в параграф X, работата е извършена в съответствие с общоприетите одиторски стандарти, които изискват проверка чрез селективни тестове на подкрепящите доказателства за годишните отчети и оценката на техните представяне на прилаганите счетоводни принципи и направените прогнози. "

Ограничението на обхвата ще бъде ясно описано, споменавайки процедурата или процедурите, които не могат да бъдат приложени.

„Според нас, с изключение на ефектите от тези корекции, които биха могли да се считат за необходими, ако бихме могли да проверим (направим изрично позоваване на ограничението (ите), посочено в параграф X по-горе), годишните отчети на 20XX упражнение приложено изразява, във всички съществени отношения, верния образ

Несигурността се определя като въпрос или ситуация, чийто краен резултат не е сигурен към датата на баланса, в зависимост от това дали се случва или не бъдещо събитие; следователно предприятието не може разумно да оцени и следователно не може да определи дали годишните отчети трябва да бъдат коригирани или не.

Искове, съдебни спорове, съдебни процеси, съмнения относно непрекъснатостта на дружеството поради различни обстоятелства (продължителни оперативни загуби, липса на ликвидност, невъзможност за получаване на достатъчно финансиране и т.н.) и данъчни условности са някои от примерите за несигурни въпроси или ситуации, чийто краен резултат не могат да бъдат оценени и следователно представляват несигурност.

Нормалните оценки, които бъдещите предприятия трябва да направят при изготвянето на годишните си отчети, като актюерски разчети на пенсионните планове, провизии за лоши дългове, провизии за гаранции или възвръщаемост, стойността не трябва да се класифицират като несигурност. на реализация на запаси и др. В тези случаи е възможно да се направи разумна оценка на конкретно или глобално ниво, а несигурността означава невъзможността да се направи разумна оценка поради разчитането на бъдещи събития, в които има непредсказуема степен на случайност.

Според бюлетина на ICAC № 14 ефектът от несигурността ще бъде записан в следните термини:

Не се споменава това обстоятелство.

Неопределеността ще бъде ясно описана.

„Според нас, с изключение на ефектите от всяка корекция, която може да се наложи, ако бъде известен крайният резултат от несигурността, описана в предишното предупреждение, придружаващите 20XX годишни отчети изразяват във всички съществени отношения верния образ на собствен капитал и финансово състояние на Дружеството XYZ SA към 31 декември 20XX г. и резултатите от дейността му и получените и прилагани ресурси през годината, приключила …….

грешки

Грешки или нарушения на общоприети счетоводни принципи и стандарти Годишните отчети трябва да изразяват верния образ в съответствие с общоприетите счетоводни принципи и стандарти. Поради това по време на изпълнението на работата могат да възникнат обстоятелства, които представляват нарушение на гореспоменатите принципи.

Грешките, които могат да възникнат са следните:

• Използване на счетоводни принципи и правила, различни от общоприетите грешки, независимо дали са умишлени или не, при изготвянето на годишните отчети. Те включват аритметични грешки, грешки при практическото прилагане на счетоводните принципи и стандарти и грешки при тълкуването на фактите. Годишните отчети не съдържат цялата необходима информация и достатъчна за правилното им тълкуване и разбиране. Това обстоятелство включва както дефект в оповестяванията, изисквани в доклада, така и неадекватно представяне на счетоводните отчети по отношение на техния формат и класификация Събития след датата на края на годината, чийто ефект не е коригиран в годишните отчети или адекватно. разбита в доклада, според случая.

Следователно, когато одиторът спазва някое от горепосочените обстоятелства, той оценява и, ако е възможно, количествено оценява неговия ефект върху годишните отчети, така че ако заключи, че тези събития могат да бъдат съществено значими, той трябва да изрази становище. с квалификация или, в случай че годишните отчети не представят верния образ, неблагоприятно мнение.

Според бюлетина на ICAC № 14 тези факти ще бъдат разкрити в доклада при следните условия:

Не се споменава това обстоятелство.

Описаните квалификации ще бъдат описани, както и тяхното влияние върху баланса и върху отчета за печалбите и загубите ще бъде количествено определено.

«Според нас, с изключение на ефектите от квалификацията, описана в параграф X по-горе, придружаващите 20XX годишни отчети изразяват във всички съществени аспекти истинския образ на капитала и финансовото състояние на XYZ SA Company на 31 декември 20XX г. и резултатите от неговите операции и получените и приложени ресурси през годината, приключила на тази дата, и съдържат необходимата и достатъчна информация за правилното им тълкуване и разбиране, в съответствие с общоприетите счетоводни принципи и стандарти които са в съответствие с прилаганите в предишното упражнение. "

През годината се променят принципите и правилата на счетоводството по отношение на прилаганите през предходната година

Целта на еднаквостта е да се гарантира, че отчетите от различни години не са повлияни значително от промените в прилагането на счетоводните принципи и стандарти.

Когато е извършена промяна в счетоводните принципи и стандарти или в метода на тяхното прилагане, което значително влияе на съпоставимостта на годишните отчети, одиторът трябва изрично да спомене в параграф на становището на доклада си, че има квалификация равномерно прилагане на счетоводните принципи и стандарти.

Причините, които могат да доведат до промяна на определени критерии за оценка, могат да бъдат оправдани или, напротив, произтичат от фискални причини (необходимост от деклариране на по-ниски или по-високи данъчни облекчения от получените) или от причини, свързани с необходимостта от получаване на определена облага. касиер счетоводител.

Независимо дали одиторът е съгласен с промяната или не, този факт ще се отрази на резултата за годината, така че трябва да бъде разкрит в одитния доклад.

Ако одиторът заключи, че приетият нов счетоводен принцип не е общоприет или не е обоснован, одиторът ще бъде изправен пред случай на неспазване на общоприети счетоводни принципи и стандарти и ще включи съответната квалификация в своя доклад (както е посочено в случай на квалификация за грешки или нарушаване на счетоводните принципи).

Ако, от друга страна, е имало обоснована промяна в съществено значимите счетоводни принципи и стандарти, междинният параграф обикновено не се включва в доклада, а препратката към Обяснителната бележка към доклада подробно посочва промяната и количественото определяне на ефект.

Следователно, съгласно BOICAC nº 14, ефектът, който тези обстоятелства ще имат върху одитния доклад, при условие че тези събития са съществено значими, ще бъде:

В случай, че одиторът е съгласен с тази промяна:

Не се споменава това обстоятелство.

Обикновено няма да се споменава този факт.

„Според нас, придружаващите годишни отчети за 20XX изразяват във всички съществени аспекти истинското и справедливо виждане на активите и финансовото състояние на XYZ SA Company към 31 декември 20XX и резултатите от нейните операции и ресурси, получени и приложени през годината, приключила на тази дата, и съдържат необходимата и достатъчна информация за тяхното тълкуване и адекватно разбиране, в съответствие с общоприетите счетоводни принципи и стандарти, които, с изключение на промяната (ще бъде направено кратко описание на нея), както е описано в забележка X към доклада, с който сме съгласни, са в съответствие с тези, прилагани в предишното упражнение. »

Ако одиторът не е съгласен с промяната в униформата

Не се споменава това обстоятелство.

Описаните изключения (и) (промяната в еднообразието) ще бъдат описани, както и тяхното влияние върху баланса и върху сметката за печалби и загуби ще бъдат количествено определени.

„Според нас придружаващите 20XX годишни отчети изразяват във всички съществени отношения истинския образ на активите и финансовото състояние на XYZ SA Company към 31 декември 20XX и резултатите от нейните операции и ресурсите, получени и приложени през годината, приключила на тази дата, и съдържат необходимата и достатъчна информация за правилното им тълкуване и разбиране в съответствие с общоприетите счетоводни принципи и стандарти, които, с изключение на изключението, описано в параграф X по-горе, се съхраняват еднаквост с тези, прилагани в предишното упражнение. "

Когато докладът на одитора се отнася до годишните отчети за две или повече години, еднаквостта в прилагането на счетоводните принципи и стандарти ще се разбира като позоваване на представените години. В случай, че съществува такава еднаквост, становището на одитора в този случай няма да каже "… в съответствие с общоприетите счетоводни принципи и стандарти, които са в съответствие с прилаганите през предходната година.", Но ще каже "… в съответствие с общоприети счетоводни принципи и стандарти, прилагани еднакво. "

Неблагоприятно мнение (отрицателно или неблагоприятно

Неблагоприятното мнение предполага, че се проявява в смисъл, че годишните отчети като цяло не представят истинския образ на активите, финансовото състояние, резултата от операциите или промените във финансовото състояние на одитираното предприятие, в съответствие с с общоприети принципи и стандарти.

За да може одиторът да изрази становище като посоченото, той трябва да е констатирал грешки, несъответствие с общоприетите счетоводни принципи и стандарти, включително дефекти в представянето на информация, които според него засягат годишните отчети в много значителна сума или концепция или в голям брой глави, които я карат да се заключи неблагоприятно.

Ако в допълнение към обстоятелствата, които пораждат неблагоприятното мнение, има несигурност или промени в общоприетите счетоводни принципи и стандарти, одиторът следва да детайлира тези квалификации в своя доклад.

Следователно в следващите термини ще бъде изготвен одитен доклад с неблагоприятно становище в съответствие с BOICAC nº 14.

Не се споменава това обстоятелство.

Разкритата (ите) квалификация (и) ще бъде описана и ефектът им върху баланса и отчета за печалбите и загубите ще бъде количествено определен, ако е приложимо, или информацията, пропусната в годишните отчети, които са необходими за правилното им тълкуване и разбиране.

«Според нас, предвид значението на ефектите от изключението, описано в параграф X по-горе, придружаващите 20XX финансови отчети НЕ ИЗРАЗЯВАТ истинския образ на собствения капитал и финансовото състояние на Дружеството XYZ SA към 31 декември, 20XX и резултатите от неговите операции и получените и приложени ресурси през годината, приключила на тази дата, в съответствие с общоприетите счетоводни принципи и стандарти. "

Отказано становище (въздържане от мнение)

Когато одиторът не е получил необходимите доказателства за формиране на становище по годишните отчети като цяло, той трябва да посочи в доклада си, че не е възможно той да изрази становище по тях.

Необходимостта да се отказва становището може да възникне изключително от:

• Ограничения в обхвата на одита и / или несигурности от много голямо значение, които пречат на одитора да формира становище.

Независимо от горното, въпреки че одиторът може да не изрази мнение, той трябва да спомене в параграф, различен от становището, всяка квалификация, която поради грешка или несъответствие с общоприетите счетоводни принципи и стандарти или промени в тях би била наблюдавана по време на изпълнението От работата му.

Одитен доклад с становище, отказано поради ограничения на обхвата, ще бъде съставен в съответствие с BOICAC nº 14, при следните условия.

«Проверихме годишните отчети на XYZ, SA, които включват баланса към 31 декември 20XX г., отчета за печалбите и загубите и отчета, съответстващ на годината, приключила на тази дата, чието съставяне е отговорност на администраторите на Обществото. Нашата отговорност е да изразим становище по гореспоменатите годишни отчети като цяло въз основа на извършената работа. С изключение на квалификацията, спомената в параграф X (в този параграф ще бъде описано ограничението за обхвата), работата е извършена в съответствие с общоприетите одиторски стандарти, които изискват проверката чрез селективни тестове на подкрепящи доказателства за годишните отчети и оценката на тяхното представяне,на прилаганите счетоводни принципи и направените прогнози. "

Ограничението на обхвата ще бъде ясно описано, споменавайки одиторските процедури, които не е било възможно да се прилагат.

„Поради голямото значение на ограничението на обхвата на нашия одит, описано в параграф X по-горе, не можем да изразим становище относно придружаващите 20XX финансови отчети.

Ще бъде съставен одитен доклад с отказано мнение поради несигурност при следните условия.

Не се споменава това обстоятелство.

Неопределеността ще бъде ясно описана.

„Поради голямото значение на ограничението на обхвата на нашия одит, описано в параграф X по-горе, не можем да изразим становище относно придружаващите 20XX годишни отчети.“

Частично становище не е разрешено: ако одиторът се въздържи да даде своето мнение, той не може едновременно да потвърди, че въпреки отказа на мнение, някои неща са наред, което би могло да даде изкривеното мнение, че някои неща са Лошо, но голямо мнозинство е добре, което би объркало потребителя на отчета.

Във всеки случай недопускането на частично становище в годишния отчет за отчетите не трябва да се бърка с издаването на частичен доклад или ограничен преглед, при който одиторът е ограничен до проверка на определена част от годишните отчети.

По същия начин, когато класифицира всяко от горните обстоятелства като незначителни, значими или много значими, одиторът ще трябва да приложи стандарта

Техника на одит за относително значение, която съдържа таблица за ориентиране, за да помогне на одитора в този процес; Тази таблица се основава най-общо на сравнението на числовото количество на обстоятелството, което трябва да бъде оценено с определена величина на одитираното предприятие, и на изчисляването на процента, който той представлява върху него. Следователно горепосочената таблица може да бъде насочена само при оценката на количествените аспекти и не е валидна за качествените аспекти.

Изборът на подходящата сума (например собствени средства или общи активи), както и изборът на ситуацията, в която се намира клиентът-субект, измежду предлаганите в таблицата, трябва да бъде направен с критерий за рационалност. Диапазонът на колебание 3-5% от основната или избраната величина обикновено се управлява сред одиторите, като показател за относителното значение на всяко обстоятелство, разглеждано поотделно.

Според НТА относно докладите под значими аспекти се разбират тези, които надвишават нивата или цифрите с относително значение, прилагани по време на работа. Нивата или цифрите с относително значение и причините, които ги оправдават и одобряват, трябва да се определят в работните документи, в които е записан глобалният план за одит.

Въпреки това може да не е препоръчително да се прилага само таблицата, за да се регистрира всяка ситуация, а напротив, и в съответствие с техническия стандарт, класификацията на такива обстоятелства трябва да се основава на опита и професионализма на одитора, който трябва да отчита такива аспекти. като сектора на дейност, в който дружеството оперира, наличието на едно или повече обстоятелства за класифициране и т.н.

КЛАСИФИКАЦИЯ НА ОДИТ

От гледна точка на публичната счетоводна отчетност одитът се класифицира в:

• Външен одит Вътрешен одит Държавен одит Финансов одит Оперативен одит

Външен одит: Това е преглед на финансовите отчети, направени с цел да се формира безпристрастно становище по обективни основи.

Вътрешен одит: Това е независима функция за оценка, създадена в рамките на дадена организация, за да се разгледа и оцени нейната дейност като услуга за организацията.

Правителствен одит: Това е проучване на ефективността и икономичността при използването на ресурси; например правителствения екип.

Финансов одит: Това е систематичен преглед на финансовите отчети, записи и съответните операции за определяне на спазването на GAAP на политиките на администрацията и установените изисквания.

Оперативен одит: Систематичният преглед на дейностите на дадена организация или на определен от тях сегмент във връзка с конкретни цели, за да се оцени поведението, да се посочат възможностите за усъвършенстване и да се генерират препоръки за подобрение или да се благоприятства действието., Компютърното изследване на дадена компания, оценката на нейната ефективност и надеждност и препоръките за подобряване на системата.

ОДИТ ЗА ФИНАНСОВ ОТЧЕТ

• понятие

Представлява изследването на финансовите отчети на предприятието, за да може независимият експерт-счетоводител да издаде професионално становище относно това дали тези отчети представят финансовото състояние, резултатите от операциите, промените в собствения капитал и промените в капитала финансово състояние на компания, в съответствие с общоприетите счетоводни принципи.

• Класификация на счетоводния одит или финансовите отчети.

От гледна точка на умствената независимост на хората, които го практикуват

Вътрешен одит: той обикновено се практикува от длъжностни лица или служители на същата компания, в която се извършва и се използва за коригиране и подобряване на вътрешния контрол, като се определя ход на действие.

Външен одит: е прегледът, извършен от независим експерт-счетоводител, който отговаря на необходимите технически изисквания и морални качества.

От гледна точка на периодичността, в която се практикуват:

• Периодични, спорадични.

Периодичен одит: те се извършват на определени дати:

Непрекъснат одит: те са тези, които се извършват систематично, тоест като се извършват операции или кратки или нередовни интервали.

Спорадичен одит: Те не се влияят от термина или приемствеността, а от необходимостта да се изследват в даден момент.

От гледна точка на степента на одиторските доказателства:

• Финансови отчети - Пълна или подробна.

Одит на финансовите отчети: се отнася до проверката, проверката и оценката на отчетите на Отчета за финансовото състояние и този на резултатите.

Нарича се така, защото в Отчета за финансовото състояние са отчетите за приходите, които са групирани в отчета за приходите и разходите за годината.

Пълен или подробен одит: това е преглед на всички операции, извършвани в компанията, обикновено когато им липсва добра счетоводна система.

При този одит движенията се преразглеждат и балансите се определят едновременно, в случай че той не бъде приет на практика поради високата му цена.

От гледна точка на областта, обхваната от одита

Специален одит: Това е прегледът, извършен по сметка или група сметки, извлечение или друг счетоводен елемент, тъй като това е намесата за конкретна цел на независима част от счетоводството.

• Цели и използване на одита на финансовите отчети

Целите на одита са:

• Определете дали финансовото състояние и резултатите на дадена компания, отразени в счетоводството, са разумно верни. Открийте измама или присвояване. Открийте грешки. Използване на одита на финансовите отчети.

Тя позволява на собствениците на фирми да получат мнение за финансовото състояние на бизнеса от напълно безпристрастно лице извън компанията.

Когато се планира продажбата на бизнеса, купувачът и продавачът ще разполагат с разумна информация относно финансовото състояние.

Предоставете на кредитните институции необходимата информация за предоставяне на кредитите им.

В случай на спиране на плащания или фалити, да знаете, че определеното финансово положение е разумно правилно.

За внедряване на системи за вътрешен контрол и инспекция или подобряване на вече съществуващите.

Да се ​​създадат системи за разходи, които са в съответствие с нуждите на компанията.

Така че загубите могат да бъдат определени след злополуки или кражби.

Така че може да се определят причините за отклонения между резултатите от едно упражнение и друго.

Да се ​​определи дали са изпълнени данъчните задължения, на които се подчинява дружеството.

Тази отговорност може да бъде определена и да бъдат предприети необходимите мерки в случай на измама или присвояване.

За да се определи дали ефикасността на персонала и да може да предприеме мерки за насърчаване или порицание.

В случай на сливане на дружества, за да се определят условията, при които сливането трябва да се извърши.

Така че хората, които се интересуват от инвестиция във фирмата, разполагат с необходимите данни, за да проучат предимствата и недостатъците на тази операция.

Така че в случай на смърт на съдружник, техните наследници могат лесно да определят размера на техните права и задължения във връзка с компанията.

ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ

Предистория и произход

В градовете Египет, Финикия, Сирия, наред с други, наблюдаваме еднократно счетоводство. В средните векове счетоводните книги се появяват за контрол на бизнес операциите, именно във Венеция, където през 1494 г. францисканецът Фрай Лукас Пачоли или Пачиоло, по-известен като Лукас ди Борго, пише книга за счетоводството с двойни записи.

Именно в индустриалната революция възниква необходимостта да се контролират операциите, които поради своята величина се извършват от машини, управлявани от няколко души.

Смята се, че произходът на вътрешния контрол възниква с двойното влизане, което беше една от мерките за контрол, но едва в края на 19 век бизнесмените се занимаваха с формирането и изграждането на адекватни системи за защита на техните интереси

Като цяло можем да потвърдим, че последицата от икономическия растеж на бизнеса предполагаше по-голяма сложност в организацията и следователно в нейната администрация.

понятие

Вътрешният контрол е базата, където дейностите и операциите на една компания почиват, тоест дейностите по производство, дистрибуция, финансиране, администриране, наред с други, се управляват от вътрешен контрол.

Това е инструмент за ефективност, а не план, който осигурява полицейско или тиранично регулиране, най-добрата система за вътрешен контрол е тази, която не вреди на отношенията между компания и клиент и поддържа отношения с високо човешко достойнство. работодател до служител.

Функцията на вътрешния контрол е приложима за всички области на бизнес операцията, нейната ефективност зависи от администрацията, която получава необходимата информация за избор от алтернативите, тези, които най-добре отговарят на интересите на компанията.

Вътрешният контрол трябва да установи предварително проучване на нуждите и условията на всяка компания.

Вътрешният контрол съгласно одиторските стандарти и процедури в техния технически речник го определя като:

„Представена е от набора от политики и процедури, създадени за осигуряване на разумна увереност в възможността да се постигнат специфичните цели на предприятието.“

структура

Структурата за вътрешен контрол се състои от следните елементи:

Контролна среда.

Счетоводна система.

Процедури за контрол.

цели

Каква е целта на системата за вътрешен контрол?

Той има няколко цели като:

Избягвайте или намалявайте измамите.

Предпазни мерки срещу отпадъци.

Предпазни мерки срещу недостатъчност.

Спазване на оперативните политики за по-безопасни бази.

Проверете правилността и истинността на счетоводните отчети.

Пазете активите на компанията.

Насърчаване на ефективността в работата и засилване на спазването на стандартите, определени от администрацията.

Вътрешен контрол при одита на финансовите отчети

Комитетът за процедурите за одит на IMCP, когато изучава стандартите за одит, заключава, че публичният счетоводител трябва да извърши адекватно проучване и оценка на вътрешния контрол, съществуващ във фирмата, която изследва, с основната цел да определи доверието, което може да бъде възложено на всеки фаза и активност на бизнеса, за да уточните естеството, обхвата и възможностите, които да бъдат предоставени на вашите одитни тестове.

Проучването на оценката на вътрешния контрол има за основна цел формулирането на програма за одит, която, когато се изпълнява, позволява на публичния счетоводител да издаде становище по финансовите отчети.

Целта на прегледа на процедурите за счетоводство и вътрешен контрол е да се установят какви процедури се използват и ефективността на съществуващата система за вътрешен контрол, като основа за определяне на обхвата на изследването.

Прегледът не приключва с разследванията, проведени в началото на одита, но продължава в хода на него.

Друга цел е да се вземат предвид всички промени, които могат да се препоръчат за подсилване, подобряване или опростяване на съществуващата система. Тези аспекти трябва да бъдат съобщавани чрез меморандуми с предложения, съдържащи недостатъци, разположени в организацията на бизнеса.

Техники, които трябва да се прилагат при планирането на одита

• Проучване и оценка на организацията. Проучване и оценка на системи и процедури. Проучване и оценка на диаграмите на потока. Изследване и оценка на системата за вътрешен контрол. Факторни анализи.

Проучване и оценка на организацията:

За да може одиторът да е напълно запознат с органичната структура и да събере елементи за изучаване и оценка на организацията и човешкия екип, който я включва, той трябва да започне с получаване на подробна организационна схема на същата, в случай че тя не съществува, тя ще бъде още една причина одиторът да го подготви или актуализира и при разработването на тази задача ще откриете великолепна възможност да започнете да познавате организационната работа на предприятието или функцията, предмет на одита, и най-вече на хората, които участват.

При получаването на организационната схема се препоръчва тя да бъде подготвена, като обхваща следните точки:

• Обхващате цялото образувание или функцията, подлежаща на преразглеждане.Съдържайте основните позиции на субекта и цялата структура в случай на преразглеждане на функция.Бъдете перфектно установени видовете авторитети, ако те са линейни, функционални и персонал.

Проучване и оценка на системи и процедури

Той представлява едно от най-важните действия при планирането и разработването на всяка одитна дейност.

Всяко образувание трябва да има наръчници за системи и оперативни процедури, на които одиторът трябва да се основава, за да направи своето проучване и оценка на тези понятия, но установяваме, че много малко са субектите, които ги имат, в тези случаи одиторът трябва да ги разработи. за вашите цели.

Можем да наблюдаваме някои проблеми:

• Степента, в която те трябва да бъдат дадени и която е пряко свързана с времето, отделено на одитора за извършване на неговата работа, както и способността да описва оперативните процедури.

Нека вземем под внимание, че системата е съвкупността от оперативни процедури, които са включени в административни политики и / или разпоредби за контрол, проучването и оценката на посочените процедури трябва да се извършва независимо от всеки от тези, които съставят тази система, за да Впоследствие, след като бъдат идентифицирани всички, които съставляват системата, извършете проучването и цялостната оценка на него.

Проучването и оценката на оперативна процедура може да се извърши в следния ред:

Първо: Определете общностите на процедурата:

• Към коя система или оперативна функция принадлежи, къде започва, къде завършва, какви цели преследва, какви административни политики и / или разпоредби за контрол трябва да спазва.

Второ: Опишете последователно дейностите, включени в процедурата, предмет на анализ и оценка.

Изтеглете оригиналния файл