I. Заглавие
Вътрешният одит като ефективно средство за правилно изпълнение на бюджета и принос за непрекъснатото подобряване и конкурентоспособност на държавното здравно образувание.
II. Име на завършил
III. Място, където ще се развива тезата.
ЛИМА ПЕРУ.
IV. Описание на проекта.
4.1. Библиографска информация.
а) Campos Guevara Сезар Енрике
Авторът посочва, че държавните институции страдат от хронично заболяване, като това са бюджетните ограничения за вниманието на техните изисквания, причина, поради която през повечето време това трябва да бъде дадено с приоритет, произтичащо от това, че то не е напълно изпълнено с мисията, поверена в Конституцията на държавата. Според автора Националната бюджетна система е съвкупността от органи, норми и процедури, които ръководят бюджетния процес на всички субекти и агенции на публичния сектор във фазите на неговото програмиране, формулиране, одобрение, изпълнение и оценка. То се управлява от принципите на баланс, универсалност, единство, специфичност, изключителност и рента. Националната бюджетна система се състои от Националната дирекция за публичния бюджет,в зависимост от заместник-министерството на финансите и от изпълнителните звена чрез офисите или зависимостите, в които се извършват процесите, свързани със системата, на ниво всички субекти и агенции на публичния сектор, които администрират публични средства, същите, които са отговаря за осигуряването на спазването на правилата и процедурите, издадени от ръководния орган. Националната дирекция за публичния бюджет е ръководният орган на Националната бюджетна система и диктува нормите и установява процедурите, свързани с нейния обхват, в рамките на установеното в този закон, бюджетните директиви и допълнителни разпоредби. Бюджетът на публичния сектор е годишният инструмент за икономическо и финансово програмиране и се одобрява от Конгреса на републиката.Изпълнението му започва на 1 януари и приключва на 31 декември всяка година. За автора Доходът в публичния сектор е без изключение публични средства, доход от данъчен, не данъчен или финансиращ характер, който служи за финансиране на всички разходи от бюджета на публичния сектор. Те се разделят според съответните класификатори на доходите. Вместо това показва, разходите на държавата са групирани в текущи разходи, капиталови разходи и обслужване на дълг, които са разделени в съответствие със съответните класификатори. Текущите разходи са разходите, предназначени за поддръжка или експлоатация на услугите, които държавата предоставя. Капиталовите разходи са разходите, предназначени за увеличаване на производството или за незабавно или бъдещо увеличаване на Държавната патримония. Обслужване на дълга,те са разходите, предназначени за изпълнение на задълженията, породени от публичния дълг, било то вътрешни или външни. Изпълнението на доходите включва етапите на оценка, определяне и възприемане. Оценката се състои в изчисляване или прогнозиране на нивата на доходите, които се очаква да бъдат постигнати за всички концепции; определянето е идентифициране на концепцията, възможността и други елементи, свързани с реализацията на дохода; и възприемането е събирането, набирането или получаването на публични средства. Относно изпълнението на Разхода, авторът посочва, че разбира етапите на ангажиране, начисляване и плащане; като ангажимент за превантивно засягане на бюджета на предприятието чрез актове или административни разпореждания;начисленото е окончателното изпълнение на разпределението на бюджета за признаване на задължение за плащане; и плащането е погасяване на задължението чрез неговото анулиране. Авторът посочва, че всички публични приходи и разходи трябва да се разглеждат в одобрените съгласно закона институционални бюджети, като администрацията или управлението на публични средства са забранени, под каквато и да е друга форма или начин. Всяка разпоредба за обратното е нищожна. Тогава тя подчертава, че длъжностните лица на публичния сектор, компетентни да извършват разходи, трябва да спазват преди издаването на акта или административното осигуряване на разходите, че предприятието разполага със съответното бюджетно разпределение. В противен случай те стават нищожни.От друга страна, тя подчертава, че изпълнението на бюджета и съответния регистър на приходите и разходите се затварят на 31 декември на всяка фискална година. Той също така подчертава, че след 31 декември получените приходи се считат за част от следващата фискална година, независимо от датата, на която са възникнали и се установили. По същия начин не могат да се поемат задължения или да се начислят разходи от бюджета за фискалната година, който приключва на тази дата. Плащането на начислените разходи към 31 декември на всяка фискална година може да се извърши до 31 март на следващата фискална година, стига да бъде надлежно формализирано и регистрирано.Авторът посочва, че съгласуването на бюджета включва съвкупността от актове, благоприятстващи съпоставянето на бюджетните записи на приходите и разходите, направени към 31 декември на всяка фискална година, както и одобряването на необходимите разпоредби за ефекта на съответната формализация, които могат да бъдат извършени от собствена администрация или вътрешен одит на предприятието, което се превръща в много полезно предприятие за правилното управление на институционалните ресурси.
б) Fernández Ramírez, Доминго
В тази работа авторът описва как да внедрите единица за вътрешен одит, която е фасилитатор на оптималното управление на кооперативните дружества. Според автора вътрешният одит възниква след външен одит поради необходимостта от поддържане на постоянен и по-ефективен контрол в рамките на компанията и за по-бърза и по-ефективна функция на външния одитор. Като цяло класическият вътрешен одит се занимава главно със системата за вътрешен контрол, тоест набор от мерки, политики и процедури, установени в компаниите за защита на актива, минимизиране на възможностите за измама, повишаване на оперативната ефективност и оптимизиране на качество на икономически-финансовата информация. Фокусира се върху административната, счетоводната и финансовата област.Авторът установява, че необходимостта от вътрешен одит става очевидна в предприятието, тъй като увеличава обема, географското разширение и сложността и прави невъзможен пряк контрол на операциите от страна на ръководството. Преди това контролът се упражняваше директно от ръководството чрез постоянен контакт с неговите мениджъри и дори със самите служители. Днес този особен начин за упражняване на контрол днес вече не е възможен, а оттам и появата на така наречения вътрешен одит. Основната цел е да се подпомогне ръководството при изпълнение на неговите функции и отговорности, предоставяйки обективни анализи, оценки, препоръки и всички видове подходящи коментари относно изследваните операции.Тази цел е постигната чрез други по-специфични, като например: а) проверка на надеждността или разумността на счетоводната и несчетоводната информация, генерирана на различните нива на организацията; б) Следете за правилното функциониране на системата за вътрешен контрол (което предполага нейното проучване и оценка), както на счетоводната, така и на оперативната система за вътрешен контрол. За автора вътрешният контрол е функция, която има за цел да запази и запази активите на институцията, да избегне неправомерното разходване на средства и да гарантира, че задълженията няма да бъдат поети без разрешение. Вътрешният контрол е системата, съставена от набор от процедури (регламенти и дейности), които, свързани помежду си, целят да защитят активите на институцията.Сред целите на вътрешния контрол имаме: а) защита на активите на институцията, като се избягват загуби поради измама или небрежност; б) Гарантиране на точността и истинността на счетоводните и незачитаемите данни, които се използват от ръководството за вземане на решения; в) Насърчаване на ефективността на производството; г) Насърчаване на мониторинга на практики, разпоредени от ръководството; д) Насърчаване и оценка на безопасността, качеството и непрекъснатото подобрение. Сред елементите на добра система за вътрешен контрол са: а) Организационен план, който осигурява подходящо функционално разпределение на властта и отговорността; б) Разрешителен план, счетоводни записи и адекватни процедури за осигуряване на добър счетоводен контрол върху активи и пасиви, приходи и разходи;в) Ефективни процедури, с които да се изпълни предвидения план; г) Персоналът, надлежно инструктиран относно техните права и задължения, които трябва да са в съответствие с техните отговорности.
На следващо място, авторът потвърждава, че вътрешният одит е част от вътрешния контрол и има за една от основните си цели подобряването и защитата на такъв вътрешен контрол. Основните и най-често използваните техники за оценка на вътрешния контрол са: а) Процедурни меморандуми; б) Блок-схеми; в) Въпросници за вътрешен контрол; г) Статистически техники. Към тях трябва да се добавят инструментите за управление, сред основните, които имаме: диаграма Ishikawa (наричана още „Fishbone“), диаграма Pareto, диаграма на разсейване, хистограма и диаграми на потока (последните три вече се съдържат в гореспоменатите), стратификация и матрицата за вътрешен контрол наред с други. Авторът подсилва работата си, като посочва, че предимствата на вътрешния одит са следните:а) Тя предоставя съществена помощ на ръководството, като оценява системите за организация и администрация сравнително независимо; б) Той улеснява глобална и обективна оценка на проблемите на компанията, които обикновено се тълкуват частично от засегнатите отдели; в) предоставя на ръководството задълбочени познания за операциите на институцията, осигурени от работата по проверка на счетоводните и финансови данни; г) Допринася ефективно за избягване на рутинни дейности и бюрократична инерция, които обикновено се провеждат в големи институции; д) Благоприятства защитата на интересите и активите на институцията срещу трети лица. Изискванията за ангажиране на вътрешния одит са както следва:а) Прегледите трябва да се извършват от хора с подходящи технически познания и обучение като одитори; б) Одиторът трябва да поддържа независимо психическо отношение; в) Както при разглеждането, така и при подготовката на доклада, трябва да се спазва съответната професионална строгост; г) Работата трябва да се планира правилно, като се упражнява надлежен надзор от най-опитния одитор; д) Основата на работата трябва да бъде получена достатъчно информация (чрез инспекция, наблюдение, разследване и потвърждения). Накрая, авторът изтъква, че за доброто представяне на компанията и в частност на вътрешния одит рецептата е работа в екип, тъй като е най-доброто използване на възможностите и опита за по-ефективна оценка на вътрешния контрол, т.е.както и разследването на специални случаи изисква прилагането на екипна работа, включително кръговете за качество в областта на вътрешния одит, като начин за подобряване на процедурите, като по този начин се постигат по-качествен контрол, предложения, анализи и доклади и по-ниски разходи.
в) Бендесу Ириарте Хуан Хектор
Авторът в тази теза разработва процеса на одит на изпълнението. Той също така се отнася до програми, процедури, техники и практики за одит на управлението. Авторът посочва, че одитът на изпълнението е свързан с ефективността, ефикасността и икономичността в операциите на дадено предприятие, както и с максималното съотношение на съотношение цена / полза при постигане на желаните ползи. Това е обективна, систематична и професионална проверка на доказателствата, извършена с цел да се осигури независима оценка на резултатите (резултатите) на дадено предприятие, програма или проект, насочена към подобряване на ефективността, ефективността и икономичността при използването на ресурси. да улесни вземането на решения от отговорните за предприемане на коригиращи действия и да подобри своята отчетност пред обществеността.Управленският одит по своя подход включва систематичен преглед на дейностите на предприятието във връзка с изпълнението на целите и целите (ефективност) и по отношение на правилното използване на ресурсите (ефективност и икономичност). Общата му цел е оценка на изпълнението (изпълнение); идентифициране на възможностите за подобрение; и разработване на препоръки за насърчаване на подобрения или други коригиращи действия. Авторът пояснява, че оценката на изпълнението се отнася до оценката на резултатите, получена от образувание. Тази оценка включва сравнение на маршрута, следван от субекта при извършване на неговите дейности, с: а) целите, целите, политиките и нормите, установени от законодателството или от самата организация. Повишаването на условията за ефективност, ефикасност и икономичност,Те са категориите, в които могат да бъдат класифицирани подобрения в операциите. Възможностите за подобрение могат да бъдат идентифицирани чрез анализ на информация, интервюта с длъжностни лица на предприятието или извън него, наблюдаване на оперативния процес, преглед на минали и настоящи вътрешни доклади и упражняване на професионална преценка въз основа на опита на одитора или на други източници. Разработване на препоръки за насърчаване на подобрения или други коригиращи действия.10 Характерът и обхватът на препоръките, разработени в процеса на одит на изпълнението, са различни. В някои случаи могат да се дават препоръки по конкретни въпроси; в други случаи обаче, след анализиране на цената / ползата от прилагането на препоръки относно изключително сложни дейности,Възможно е да се предположи, че предприятието само по себе си ще извърши по-задълбочено проучване на конкретната област и ще приеме подобренията, които сметне за подходящи при определени обстоятелства. Критериите, отнасящи се до интегралния характер на одита, насочен към оценка на икономическите / социалните ползи, получени във връзка с извършените разходи и връзката му с правителствените политики, както и гъвкавостта, която позволява да се приоритизират усилията за постигане на планираните цели, те представляват постулати, които ръководят изпълнението на одита на мениджмънта. Целите на одита на изпълнението са: да се определи степента, до която се постигат резултатите или ползите, предвидени от правните разпоредби, от самото образувание, програмата или проекта, според случая; Установете дали предприятието придобива,защитава и използва ресурсите си ефективно и икономично; Определете дали предприятието, програмата или проектът са спазили приложимите закони и разпоредби относно ефективността и икономиката; Определете дали управленският контрол, прилаган в предприятието или проекта, е ефективен и гарантира ефективно развитие на дейностите и операциите.
Ерера Селис, Дионисио
Според автора, Изпълнението на доходите включва етапите на оценка, определяне и възприемане. Оценката се състои в изчисляване или прогнозиране на нивата на доходите, които се очаква да бъдат постигнати за всички концепции; определянето е идентифициране на концепцията, възможността и други елементи, свързани с реализацията на дохода; и възприемането е събирането, набирането или получаването на публични средства. От друга страна, изпълнението на Разходите включва етапите на ангажиране, начисляване и плащане. Ангажиментът е превантивното участие на бюджета на предприятието чрез административни актове или разпоредби; начисленото е окончателното изпълнение на разпределението на бюджета за признаване на задължение за плащане; и плащането е погасяване на задължението чрез неговото анулиране.Авторът допълва, че всички публични приходи и разходи трябва да бъдат включени в одобрените институционални бюджети, като администрацията или управлението на публични средства са забранени, под каквато и да е друга форма или начин. Всяка разпоредба за обратното е нищожна. Авторът посочва, че длъжностните лица на субектите от публичния сектор, компетентни да извършват разходи, трябва да спазват преди издаването на акта или административната разпоредба за разход, че предприятието разполага със съответното бюджетно разпределение. В противен случай те стават нищожни. Тогава се посочва, че изпълнението на бюджета и съответния регистър на приходите и разходите се затварят на 31 декември на всяка финансова година; след 31 декември м.г.полученият доход се счита за част от следващата фискална година, независимо от датата, на която е възникнал и уреден; също така не могат да се поемат задължения или да се начислят разходи от бюджета за фискалната година, който приключва на тази дата;, изплащането на начислените разходи към 31 декември на всяка фискална година може да се извърши до 31 март на следващата фискална година, стига да бъде надлежно официализирано и регистрирано.Плащането на начислените разходи към 31 декември на всяка фискална година може да се извърши до 31 март на следващата фискална година, стига да бъде надлежно формализирано и регистрирано.Плащането на начислените разходи към 31 декември на всяка фискална година може да се извърши до 31 март на следващата фискална година, стига да бъде надлежно формализирано и регистрирано.
Ернандес Селис, Доминго (2005)
Според автора бюджетът е план за действие, насочен към постигане на планирана цел, изразен в стойности и финансови условия, които трябва да бъдат изпълнени в определено време и при определени условия, тази концепция се прилага за всеки център за отговорност на организацията. Функциите на бюджетите се дават като: а) Основната функция на бюджетите е свързана с финансовия контрол на организацията; б) Бюджетният контрол е процесът на откриване на това, което се прави, като се сравняват резултатите със съответните им бюджетни данни, за да се проверят постиженията или да се отстранят разликите; в) Бюджетите могат да играят както превантивна, така и коригираща роля в организацията. Според тази работа,Бюджетите са важни, защото са полезни в повечето организации като: Утилитариани (бизнес компании), неутилитаристи (държавни агенции), големи (мултинационални компании, конгломерати) и малки компании; Бюджетите са важни, защото помагат да се сведе до минимум рискът в дейността на организацията; Чрез бюджетите оперативният план на компанията се поддържа в разумни граници; те служат като механизъм за преразглеждане на фирмените политики и стратегии и насочването им към истински търсеното; улесняват членовете на организацията; количествено да оцените във финансово отношение различните компоненти на вашия общ план за действие;Бюджетните позиции служат като ръководства по време на изпълнението на програмите за персонал в даден период от време и служат като стандарт за сравнение след приключване на плановете и програмите; процедурите принуждават консултантските специалисти да мислят за общите нужди на компаниите и да участват в планирането, така че различните компоненти и алтернативи да могат да получат необходимото значение; Бюджетите служат като средство за комуникация между звена на определено ниво и вертикално между изпълнителни директори от едно ниво на друго. Бюджетите, според тази работа са следните: Планирайте всеобхватно и систематично всички дейности, които компанията трябва да развива в даден период; контролира и измерва количествените, качествените резултати и,задайте отговорности в различните зависимости на компанията за постигане на установените цели; координират различните разходни центрове, за да осигурят цялостно функциониране на компанията. Целите на бюджетите са дадени, като позволяват: Планиране на резултатите от организацията в пари и обеми; контролира управлението на приходите и разходите на компанията; координира и свързва дейностите на организацията; постигане на резултатите от периодичните операции. За автора бюджетите могат да бъдат класифицирани от различни гледни точки, а именно: 1) Според гъвкавостта, 2) според периода, който те покриват, 3) според областта на приложимост на компанията, 4) според сектора в които се използват. От друга страна, тя уточнява, че според гъвкавостта те могат да бъдат твърди, статични,фиксирани или назначени, защото са подготвени за едно ниво на дейност и не позволяват необходимите корекции поради разликата, която се случва в реалността. Те оставят настрана средата на компанията (икономическа, политическа, културна и др.). Бюджетите от този тип преди се използваха в публичния сектор. Те могат също да бъдат гъвкави или променливи, когато са разработени за различни нива на активност и могат да бъдат адаптирани към променящите се обстоятелства в околната среда. Те са широко приети в областта на съвременното бюджетиране. Те са адаптивна динамика, но сложна и скъпа. Друга класификация е дадена според периода и може да бъде краткосрочна, ако са направени така, че да покрият планирането на организацията в едногодишния цикъл на дейност; Тази система е адаптирана за страни с инфлационна икономика. Дългосрочен,ако отговарят на плановете за развитие, които обикновено се приемат от държавите и големите компании. Друга класификация е според областта на приложение във фирмата; Те могат да бъдат оперативни или икономически, ако вземат предвид подробното планиране на дейностите, които ще бъдат извършени в периода, следващ този, в който се извършват, и тяхното съдържание е обобщено в отчет за печалбите и загубите. Сред тези бюджети можем да откроим: Бюджети за продажби: Те обикновено се подготвят по месеци, географски области и продукти; Производствени бюджети: Те обикновено се изразяват във физически единици. Информацията, необходима за подготовката на този бюджет, включва видове и капацитет на машините, икономически количества за производство и наличност на материали; Бюджет за пазаруване,която предвижда закупуването на суровини и / или стоки, които ще бъдат направени през определен период. Те обикновено се правят в единици и разходи. Бюджет за производствени разходи: Понякога тази информация се включва в бюджета за производство. Сравнявайки себестойността на продукцията с продажната цена, тя показва дали маржовете на печалба са адекватни. Бюджет на паричните потоци: Той е от съществено значение за всяка компания. Той трябва да бъде подготвен след приключване на всички други оценки. Бюджетът на потока показва очакваните приходи и разходи, размера на оборотния капитал. Основен бюджет: Този бюджет включва основните дейности на компанията. Той обединява и координира всички дейности на другите бюджети и може да бъде замислен като „бюджетен бюджет“.Тогава авторът споменава финансовите бюджети в този контекст и след това посочва, че те включват статиите и / или позициите, които засягат баланса. Има два вида: 1) Парични средства или хазна и 2) Капиталови или капитализирани разходи. Бюджетът на финансите взема предвид прогнозните прогнози за наличните средства в брой, банки и лесни за изпълнение стойности; Той може да се нарече и бюджетен поток или бюджетиране на паричните потоци, тъй като се използва за прогнозиране на паричните ресурси, от които организацията се нуждае за развитие на своите операции; тя се формулира за кратки периоди месечно или тримесечно. Той1) Парични средства или хазна и 2) Капиталови или капитализирани разходи. Бюджетът на финансите взема предвид прогнозните прогнози за наличните средства в брой, банки и лесни за изпълнение стойности; Той може да се нарече и бюджетен поток или бюджетиране на паричните потоци, тъй като се използва за прогнозиране на паричните ресурси, от които организацията се нуждае за развитие на своите операции; тя се формулира за кратки периоди месечно или тримесечно. Той1) Парични средства или хазна и 2) Капиталови или капитализирани разходи. Бюджетът на финансите взема предвид прогнозните прогнози за наличните средства в брой, банки и лесни за изпълнение стойности; Той може да се нарече и бюджетен поток или бюджетиране на паричните потоци, тъй като се използва за прогнозиране на паричните ресурси, от които организацията се нуждае за развитие на своите операции; тя се формулира за кратки периоди месечно или тримесечно. Той
Бюджетът за капиталови разходи е този, който основно контролира всички инвестиции в дълготрайни активи. Той позволява да се оценят различните алтернативи за инвестиране и размера на финансовите ресурси, необходими за тяхното изпълнение. Авторът добавя, че в зависимост от сектора на икономиката, в който се използват, бюджетите могат да бъдат от публичния и частния сектор. Бюджетите в публичния сектор са тези, които включват планове, политики, програми, проекти, стратегии и цели на държавата. Те са най-ефективното средство за контрол на публичните разходи и обмислят различните алтернативи за разпределяне на ресурсите за разходи и инвестиции. Бюджетите на частния сектор са тези, които се използват от частните компании, известни са също като бизнес бюджети;те се стремят да планират всички дейности на една компания.
4.2. Изложение на проблема.
Домът на майчиното общество, децентрализиран орган на Благотворителното дружество на митрополит Лима, е основан на 21 декември 1926 г. Тогава на 8 май 1938 г. е създаден „Домът на майката“ в услуга на цялостна грижа майката и детето.
Домът на майката е клиника - болница, която предоставя специализирани грижи за майката и детето. Към днешна дата тя разширява и диверсифицира специалностите си, като се опитва по всяко време да бъде начело на научния и технологичен напредък, за да осигури по-добро качество на услугите на общността.
Наричана е и клиниката Clinica Rosalía De Lavalle De Morales Macedo в чест на нейния основател.
Тази болница извършва изключителна социална работа и се справя със самофинансиране.
Работата, проведена в клиниката - болница «Hogar de la Madre, е насочена главно към запазване здравето и благополучието на майката и детето след тяхното оплождане.
Болничната клиника Hospital de la Madre не получава доходи, нито се финансира чрез държавната хазна, нейните ресурси зависят изключително от продажбата на нейната услуга на частния сектор.
Поради настоящата ситуация, пред която са изправени компаниите у нас, към постоянните промени за адаптиране в този все по-конкурентен и глобализиран свят, компания, която първоначално беше частна (компания без печалба), но което е дарено на благотворителното дружество „Митрополит Лима“ и в момента се ръководи от правителствените разпоредби, въпреки че работи изключително със собствени ресурси.
Самият факт да не получи финансов ресурс от държавата и да се подчини на нейните регламенти, вече е проблем за институцията.
Въпреки че за целите на тази работа основният проблем се състои във факта, че трябва да се прилагат листните формалности и процедури, които Законът за държавния бюджет налага във фазата на изпълнение на бюджета.
Субектът има частен дух, но трябва да се съобразява с бюрократичните публични формалности; което често означава, че обработката на периодичните разрешения не е спазена, формулиране на докладите за изпълнение на бюджета, представяне на отчетите, опрощаване на наблюденията поради различни проблеми в институцията, като например промени на властите, смяна на персонала, ротация на персонала, оставка на персонала, липса на подготовка на персонала; Това означава, че далеч от напредъка в предоставянето на по-добри здравни услуги в рамките на непрекъснато подобрение и конкурентоспособност, всеки път, когато предприятието изостава и се опустошава от силна конкуренция от страна на частни субекти, всичко това засяга развитието на институция,която винаги е имала репутация на Клиника по специалността майката и детето.
Предприятието няма ръководство за политика, наръчник за бюджетните процедури, наръчник за процедурите по счетоводство, наръчник за административни процедури и други документи, които ръководят изпълнението на бюджета при най-добрите условия и по-специално това, което се изпълнява от ръководители, длъжностни лица и служители като цяло., Що се отнася до самото изпълнение на бюджета, беше установено, че забавянето на одобряването на PIA (одобрено със Споразумението за съвет на SBLM) през 2006 г. е одобрено през юни 2006 г., процедурите, модификации, удължаване с допълнителни кредити са след тази дата, също от януари до юни 2006 г., разходите бяха извършени за нормалното функциониране на клиниката, без одобрение на PIA. Има непланирани разходи, които се извършват без да се вземат предвид установените процедури, такъв е случаят с дела за AFP (за плащания, които не са направени през 1993 г. до 2003 г.); изплащане на социални помощи на работници и персонал, които не са лични услуги; плащания за злоупотреби с медицински услуги, които не са често срещани, но през 2006 г. имаше случай, принудително плащане на INDECOPI,за да се избегне глоба, която е била 10 UIT.
Друг проблем е липсата на получаване на документацията в съответните срокове, което представлява липса на възможности и води до неспазване на отговорностите. Например, през финансовата 2007 г. бюджетът беше одобрен в рамките на неговата дата, но документацията беше получена от Hogar de la Madre през април 2007 г.; следователно между януари и април бяха извършени бюджетни изпълнения за дейността на дружеството, без да се спазват формалностите и съответните проверки.
Липсата на прилагане на елементарни принципи на вътрешния контрол, като например липсата на ротация на служителите в касата и логистиката, поражда недоверие в управлението на средствата и активите на предприятието; Ако прибавим към това липсата на академично обучение, обучение и обучение на отговорните, това допринася за неподходящо управление. В Министерството на финансите недепозирането на доход, задържан в рамките на двадесет и четири часа, води до проблеми с висок риск, като например нападение, злоупотреба или прилагане на механизми за ембарго от доставчици, работници или други агенти. Такъв е случаят, повдигнат през 2007 г., че предприятието получи ембарго в размер на S /. 700 000,00 от лекарите на институцията, които поискаха увеличение, дадено от правителството през 2001 г.
Като цяло беше установено, че следните бюджетни процедури не са напълно спазени:
v Изискванията за поръчка на площите не се изпълняват своевременно или със съответните подкрепящи документи.
v Областта на логистиката (отговаряща за спазването на Закона за договорите и обществените поръчки) не проверява дали документите са одобрени, съответните подписи и документът, който подкрепя транзакцията.
v Бюджетната зона не спазва процедурата за извършване на ангажименти по начин и по установените срокове.
v Икономическата единица - счетоводната зона не прилага така наречения предварителен контрол, състоящ се от проверка на документацията на транзакциите. Районът на финансите не издава своевременно проверки и понякога го прави, без да спазва формалностите по случая, като сезира документацията на икономическото звено за одобрение и подписи. Като следствие от множество грешки да поеме отговорности на директорите и длъжностните лица, които по тези и други причини имат много кратък престой в предприятието.
v Подписването на проверки от ръководството и директора на администрацията и финансите, поради липсата на предварителен и паралелен контрол, води до извършване на грешки, които след това водят до извършване на грешки и дори възможни престъпления.
v Въз основа на последователни грешки, отделът Caja плаща задължения, които не отговарят на елементарните формални аспекти на транзакциите в рамките на правителствените разпоредби.
Друг важен аспект в рамките на проблема е, че предприятието няма компетентните агенции за ефективно и ефикасно спазване на установените процеси и процедури. Например контролът върху изпълнението на бюджета се извършва в областта на счетоводството, което не е правилното нещо, защото трябва да се извърши в бюджетна единица, която предприятието няма.
По същия начин, предприятието няма институция за институционален контрол - OCI (зависи от Службата на генералния контролер на републиката), която пряко контролира пряко събраните ресурси, прилагани от предприятието. Контролът се осъществява от Обществената благотворителна организация в Лима, където нито количеството, нито качеството на персонала съществуват, което дава насоки за адекватно изпълнение на бюджета и това не създава проблеми на предприятието.
Вследствие на бюджетния проблем бяха установени следните недостатъци:
· Забавяне на одобряването и опрощаването на бюджета.
· Документация без бюджетен ангажимент
· Плащания на документи без въздействие върху бюджета, такъв е случаят с покупката на лекарства, храна и други консумативи.
· Фазата на изпълнение на бюджета не е напълно спазена съгласно закона, което води до административни, граждански и в някои наказателни дела отговорности.
Изправени пред описаните проблеми, се препоръчва органите да осъществят въвеждането на отдел за вътрешен одит, така че той да бъде инструментът, който постоянно оценява системата за вътрешен контрол на предприятието и предоставя най-подходящите препоръки за адекватно изпълнение на бюджета. това допринася за засилването на институционалния контрол, подобряването на дейността и конкурентоспособността на предприятието.
4.2.1. Формулиране на проблем.
Как вътрешният одит може да улесни правилното изпълнение на бюджета и по този начин да допринесе за непрекъснатото подобряване и конкурентоспособност на клиниката Hogar de la Madre?
4.2.2. Систематизация на проблема.
По какъв начин стандартите за вътрешен одит могат да помогнат да се гарантира, че изпълнението на бюджета е адекватно изпълнено и допринасят за постигане на целите на клиниката Hogar de la Madre?
Как да съчетаем процеса на вътрешен одит и процедурите за изпълнение на бюджета, така че той да се извършва правилно и да допринесе за ефективността на институционалното управление на клиниката Hogar de la Madre?
Как добавената стойност, генерирана от вътрешния одит, може да допринесе за ефективността на изпълнението на бюджета и следователно за подобряването и конкурентоспособността на клиниката Hogar de la Madre?
4.3 Теоретична рамка
Bacón (2007) и редактор Océano (2005) са съгласни, че необходимостта от вътрешен одит е очевидна в една компания, тъй като увеличава обема, географското разширяване и сложността и прави невъзможен директен контрол на операциите от посоката. Преди това контролът се упражняваше директно от ръководството на компанията чрез постоянен контакт с нейните средни мениджъри и дори със служителите на компанията. В съвременните големи компании този особен начин за упражняване на контрол вече не е възможен и следователно възникването на така наречения вътрешен одит.
Тълкуване на Arens & Loebbecke (2005), вътрешният одит е този, който се извършва от служителите и служителите на дадено предприятие, за да се осигури корпоративното управление с протекционистка и конструктивна услуга, от която следва, че Основната разлика по отношение на външния одит се крие именно във финансовата зависимост от управлението на вътрешния одитор. Трябва да се отбележи, че поради честотата и броя на прегледите, които се извършват, много компании са принудени да използват служители, които нямат адекватна подготовка за практиката на одит. Тези ситуации, характерни за вътрешния одит,не са в съответствие със стандартите относно професионалната личност на одитора по отношение на „умствената независимост“ и „обучението и професионалните способности“
Тълкувайки ИАИ на Испания (1997), новата концепция има тенденция да разглежда вътрешния одит като услуга за техническа помощ на властите и работниците, центърът на институцията, макар и без да пренебрегва основната си отговорност за преглед на операциите и оценка на работа на вътрешния контрол. Следователно одитът и консултирането трябва да бъдат истинската цел на вътрешния одит в новата рамка за конкурентоспособност и глобализация, основана на компонентите на доклада COSO. В новата рамка целта на вътрешния одит е да предостави конструктивна услуга за съдействие на администрацията, т.е.с цел подобряване на провеждането на операции и получаване на по-голяма икономическа изгода за предприятието или по-ефективно изпълнение на неговите институционални цели
Според Института за вътрешни одитори в Перу (2001 г.) вътрешният одит е независима и обективна дейност по осигуряване и консултации, предназначена да добави стойност и да подобри дейността на една организация. Той помага на организацията да постигне целите си, като предоставя систематичен и дисциплиниран подход за оценка и подобряване на процесите на управление, контрол и управление на риска.
Според Kell & Boynton (2005), има няколко гледни точки за определяне на процеса на вътрешен одит. Първата гледна точка показва, че процесът е съставен от доклади за планиране, изпълнение и одит. Втора гледна точка казва, че процесът включва предварителния одит, самия одит и след одита. Трети, по-модерен момент установява, че процесът обхваща планиране, оценка, резултати, мониторинг и съвети относно дейностите за обратна връзка. Въпросът е, че във всички случаи вътрешният одит се превръща в професионална дейност от най-високо ниво, която влияе върху правилното изпълнение на бюджета, финансовите и други дейности.
Тълкувайки CGR (1998), концепцията за вътрешния одит на правителството може да бъде изградена, като например обективната, систематична и професионална проверка на бюджетните, финансовите и / или административните операции, извършвани в субекти, които са обект на Националната система за контрол, разработваща съответния доклад. Споменатата проверка трябва да се извърши в съответствие с правителствените одиторски стандарти и специализирани разпоредби, издадени от генералния контролер и при прилагане на установените процедури, техники и методи. Целите му са:
v Оценка на правилното използване на публичните ресурси, като се проверява спазването на законовите и регулаторни разпоредби.
v Определете разумността на бюджетната, финансовата, икономическата и родовата информация.
v Определете степента, в която са постигнати планираните цели и получените резултати във връзка с определените ресурси и съответствие с одобрените планове и програми на изследваното предприятие.
v Препоръчвайте мерки за насърчаване на подобренията в публичното управление.
v Укрепване на системата за вътрешен контрол на одитираното предприятие.
Анализирайки Argandoña (2008), бюджетът е елемент на планиране и контрол, изразен в икономически и финансов план в рамките на стратегически план, способен да бъде инструмент или инструмент, насърчаващ интеграцията в различните области, в които публичният сектор участва. като принос към набора от инициативи в рамките на всеки център за отговорност и отговорността, изразена в програмите, създадени за съответствие, по отношение на ясно дефинирана структура за този процес.
Тълкувайки Johnson & Scholes (1999), бюджет е прогнозата за разходите и доходите за определен период, обикновено една година. Тя дава възможност на компании, правителства, частни организации и семейства да определят приоритети и да оценяват постигането на своите цели. За да се постигнат тези цели, може да се наложи дефицит (разходите да надвишават доходите) или, обратно, възможно е да се спести, в този случай бюджетът ще представлява излишък (доходът надвишава разходите). В областта на търговията това е също документ или доклад, който подробно описва разходите, които ще има услугата, ако бъде извършена. Този, който прави бюджета, трябва да се придържа към него и не може да го събере, ако клиентът приеме услугата. Бюджетът може да бъде начислен или не, ако не бъде приет.
Според Koontz & O`Donnell (1990) процесът на бюджетиране има тенденция да отразява количествено, чрез бюджети, целите, поставени от компанията в краткосрочен план, чрез създаване на подходящи програми, без да се губи перспективата на дългосрочен план, тъй като той ще определи плановете, които ще позволят постигането на крайната цел, към която е ориентирано ръководството на компанията. Бюджетите служат като средство за комуникация на плановете на цялата организация, като предоставят основа за оценка на резултатите от различните сегменти или области на дейност на компанията и на мениджмънта. Процесът завършва с бюджетен контрол, чрез който се оценява резултатът от предприетите действия, което позволява, от своя страна,установете процес на приспособяване, който дава възможност за поставяне на нови цели. Ефективният процес на бюджетиране зависи от много фактори; има обаче две, които могат да се считат за „съществени изисквания“. По този начин, от една страна, е необходимо дружеството да има ясна и съгласувана организационна структура, чрез която ще бъде структуриран целия процес на възлагане и разграничаване на отговорностите. Бюджетната програма ще бъде по-ефективна, стига отговорностите да могат да бъдат правилно възложени, за които, по необходимост, ще трябва да има перфектно определена организационна структура. Другото изискване се определя от отражението, което поведението на човешкия потенциал участва в него върху бюджетния процес; това е,ролята на мотивационните и поведенчески фактори в процеса на планиране и бюджетиране. Бюджетът, освен че представлява основен инструмент за оптимизиране на краткосрочното управление, представлява ефективно средство за участие на персонала при определяне на целите и при формализиране на ангажиментите, за да се определят отговорностите за тяхното изпълнение. Това участие служи като мотивация за лицата, които упражняват лично влияние, придавайки правомощия за вземане на решения в съответните области на своята отговорност.Той представлява ефективно средство за участие на персонала при определяне на целите и при формализиране на ангажиментите, за да се определят отговорностите за тяхното изпълнение. Това участие служи като мотивация за лицата, които упражняват лично влияние, придавайки правомощия за вземане на решения в съответните области на своята отговорност.Той представлява ефективно средство за участие на персонала при определяне на целите и при формализиране на ангажиментите, за да се определят отговорностите за тяхното изпълнение. Това участие служи като мотивация за лицата, които упражняват лично влияние, придавайки правомощия за вземане на решения в съответните области на своята отговорност.
Според Закона за бюджета 28411, бюджетът представлява държавния инструмент за управление, който позволява на субектите да постигнат своите цели и цели, съдържащи се в техния институционален оперативен план (POI). По същия начин, количественото, съвместно и систематично изразяване на разходите, които трябва да присъстват през фискалната година, от всяко от образуванията, които са част от публичния сектор и отразява приходите, които финансират посочените разходи. Бюджетът включва:
v Разходите, които най-много могат да направят субектите през фискалната година въз основа на одобрените бюджетни кредити и дохода, който финансира посочените задължения.
v Целите и целите, които трябва да бъдат постигнати през фискалната година от всяко от образуванията с бюджетните кредити, които съответният бюджет одобрява.
Правно основание на Дома на клиниката-майка:
Правната основа на клиниката »Домът на майката е следната:
а) Политическа конституция на Перу.
б) Законодателен указ № 356, който регламентира организацията, функциите, задачите и ресурсите на Обществените благотворителни дружества и Съветите за социално участие.
в) Закон 27793 „Закон за организацията и функциите на Министерството на жените и социалното развитие“ MIMDES. Благотворителното дружество „Столична Лима“ (SBLM) е под ръководството на Националния институт за семейно благополучие (INABIF).
г) Закон № 26918 „Закон за националното създаване на националната система за населението в риск“, обнародван на 9 януари 1998 г. и публикуван във в. „Ел Перуано“ на 23 януари 1998 г.; от които е част от благотворителното дружество „Митрополит Лима“.
д) Закон № 28927 „Закон за бюджета в публичния сектор за финансовата 2007 г.
е) Директива № 013-2006-ЕФ / 76.01 за програмиране и съставяне на бюджета на спецификациите на Националното правителство за фискална 2007 г., одобрена с Директорска резолюция № 030-2006-ЕФ / 76.01.
ж) Законодателно постановление № 830 Закон на Националния институт за семейно благосъстояние и Законодателно постановление № 866, Закон за организацията и функциите на Министерството за насърчаване на жените и човешкото развитие. Одобрен с Върховен указ № 012-98- ПРОМУДЕХ;
з) Регулаторни норми на обществените благотворителни организации и съвети за социално участие, които одобряват Върховен указ № 008-98 / PROMUDEH, одобрени с Резолюция на президента № 037-98-P / SBLM;
i) Общи болнични правила; Етичен и деонтологичен кодекс на Медицинския колеж в Перу;
й) Здравен кодекс Декретен закон 17505;
к) Закон за медицинската работа DS № 005-90.
Наредба за организацията и функциите на Клиника „Дом на майката“ - Одобрена на 8 юни 2000 г.:
Това е нормативен инструмент на институционалното управление, в който са посочени съдържанието, компетентността, мисията, целите, функциите, органичната структура и взаимоотношенията на Hogar de la Madre Clínica. Тази патримония е дарена на Общественото благотворително дружество на митрополит Лима от Асоциацията „Дом на майката“, както е посочено в свидетелството за дарение, регистрирано във фолио № 6146, Kardex 1357, протокол 1109 от 15 ноември 1976 г. в службата на публични записи
Икономическа единица - Счетоводна област:
Функциите на икономическия офис са:
а) Формулирайте, предлагайте и изпълнявайте одобрения бюджет и управлявайте средствата
б) Разработване на адекватна счетоводна система, която позволява да се предоставят точни познания за разходите и икономическо-финансовата и родовата ситуация на клиниката-болница
в) Организира, координира и ръководи разпространението на разпоредби, регламенти и директиви относно финансовата и бюджетната администрация, за да възложи прилагането и спазването на счетоводните процедури.
Те зависят йерархично от Дирекцията на администрацията. Той също така отговаря за областите: счетоводство, съкровищница, фактуриране и контрол на активите.
4.4 Обосновка и значение на работата.
4.4.1. Методологична обосновка
Тази работа е оправдана с това, че е приложение на общоприетия научен процес. В тази връзка на първо място беше идентифициран съответният проблем и въз основа на това решението беше предложено чрез хипотезите. Целите на работата, представена от целите, са представени по-долу. Работата ще приключи, когато след разработването се изпитват хипотезите, заключенията и препоръките се установяват на базата на теоретичното планиране и съответната теренна работа.
4.4.2. Теоретична обосновка
Вътрешният одит е проверка или проверка на транзакциите, сметките, информацията или бюджетните отчети, съответстващи на период, оценяващ съответствието или спазването на правните разпоредби, действащи в институционалната система за вътрешен контрол; следователно това е улесняващият инструмент за адекватно изпълнение на бюджета; а също и на непрекъснатото подобряване и конкурентоспособност на клиниката Hogar de la Madre.
Вътрешният одит е определен в серия от процеси, процедури и техники, чрез които на ръководството се дава гаранция от първа ръка по отношение на изпълнението на бюджета и други институционални аспекти.
Вътрешният одит е очите на институционалното управление, проектирано върху всички негови зависимости и организации, за да го обхване и постоянно да го информира, за неговото положение и за възможни проблеми, които могат да съществуват.
Целта на вътрешния одит е да помогне на членовете на организацията за ефективно изпълнение на техните задължения. Вътрешният одит предоставя анализ, оценки, препоръки, съвети и информация за изпълнението на институционалния бюджет и други аспекти.
Целите на вътрешния одит са: да поддържа ефективен вътрешен контрол в изпълнението на бюджета, да постигне добро функциониране на организацията, нейните операционни системи и адекватното използване на нейните ресурси, за да се гарантира спазването на политиките, правилата и инструкциите на ръководството, непрекъснато подобрява управлението на компанията, информира ръководството за всички открити изключения, предлага съответните действия за тяхното коригиране, осигурява спазването от различните органи и центрове на предприятието с техните препоръки и предложения, насърчава промени че са необходими, обучавайки служителите си да адаптират новите системи, като потискат измамите и нередностите и защитават активите на институцията.
4.4.3. Практическа обосновка
Тази работа ще бъде принос за държавното здравно образувание, така че да има улесняващия инструмент за адекватно изпълнение на бюджета, непрекъснато подобряване и институционална конкурентоспособност. Властите със сигурност ще вземат предвид информацията, тъй като практическото й приложение ще позволи да се изпълни по най-добрия начин институционалния бюджет.
4.4.4. Значението.
Значението на тази работа се дава от използването на инструмент като вътрешен одит при определяне на съществуващия проблем и след това в препоръките, които той предвижда за ефективността, икономичността, ефективността, непрекъснатото подобряване и конкурентоспособността на Hogar de la Clínica Майка.
Той е важен и защото позволява да се обхванат знанията и опита от професионалната практика на одита.
5. Цели
5.1 Обща цел.
Определете начина, по който вътрешният одит улеснява адекватното изпълнение на бюджета и по този начин допринася за непрекъснатото подобряване и конкурентоспособност на клиниката Hogar de la Madre.
5.2 Специфични цели.
1. Определете как стандартите за вътрешен одит могат да помогнат за изпълнението на бюджета за адекватно изпълнение и да допринесат за постигането на целите на клиниката Hogar de la Madre.
2. Определете как да свържете процеса на вътрешен одит и процедурите за изпълнение на бюджета, така че той да се извършва правилно и да допринесе за ефективността на институционалното управление на клиниката Hogar de la Madre.
3. Посочете как добавената стойност, генерирана от вътрешния одит, допринася за ефективността на изпълнението на бюджета и следователно за подобряването и конкурентоспособността на клиниката Hogar de la Madre.
6. Хипотеза
6.1 Обща хипотеза:
Дали вътрешният одит изследва ефективно изпълнението на бюджета; Тогава той ще допринесе за непрекъснатото подобряване и конкурентоспособност на клиниката Hogar de la Madre.
6.2. Специфични хипотези:
1. Ако прилагането на стандарти за вътрешен одит улеснява получаването на заключения и препоръки; Тогава те могат да помогнат за постигане на адекватно изпълнение на бюджета и да допринесат за клиниката Hogar de la Madre да постигне своите цели, цели, мисия и институционална визия.
2. Ако процесът на вътрешен одит е свързан с изпълнението на бюджета; Тогава той ще допринесе за това, че този етап на бюджетния процес се изпълнява правилно и ще допринесе за ефективността на институционалното управление на клиниката Hogar de la Madre.
3. Ако добавената стойност, генерирана от вътрешния одит, успее да повлияе на изпълнението на бюджета; тогава ще бъде постигната адекватна конкретизация на тази бюджетна фаза и следователно непрекъснатото подобряване и конкурентоспособност на клиниката Hogar de la Madre.
6.2. Изследователски променливи и показатели
Независима променлива
X = Вътрешен одит като ефективен инструмент
Индикатори
X1 = стандарти.
X2 = Процес
X3 = Добавена стойност
Зависима променлива
Y = изпълнение на бюджета и принос за непрекъснато подобряване и конкурентоспособност.
Индикатори
Y1 = стандарти
Y2 = Процедури
Y3 = ефективност
Променлива интервенция:
Z = Домашна клиника на майката
Индикатори
Z1 = институционална организация
Z2 = Институционален мениджмънт
Z3 = Институционален контрол.
Campos Guevara Cesar Enrique (2006) Процесите на вътрешен контрол в отдела за изпълнение на бюджета на държавна институция. Теза за избор на магистърска степен в Универсидад Национал Федерико Виляреал.
Fernández Ramírez, Domingo (2003) Вътрешен одит и управление на кооперативна компания от множество услуги. Теза подготвена за избор на магистърската степен по комплексни одиторски изследвания, проведени в Националния университет „Федерико Виляреал“.
Bendezú Iriarte Juan Héctor (2001) Одитът на мениджмънта в съвременната компания. Тезата подготви да избере степен на магистър по администрация в Националния университет „Федерико Виляреал“.
Herrera Celis, Dionicio (2004) Недостатъци на вътрешния контрол в процеса на изпълнение на бюджета. Изследователска работа, формулирана за професионални цели Работа, получена на www.gestiopolis.com
Ернандес Селис, Доминго (2005) Бюджети и ефективно институционално управление. Преподавателска изследователска работа. Universidad Nacional Federico Villarreal - Факултет по финансови и счетоводни науки.
Bacón, Charles (2007) Ръководство за вътрешен одит. Буенос Айрес. Мегабайт издател.
Редакционна Океано (2005) Енциклопедия на одита. Мадрид. Редакционен океан.
Arens, Alvin A. & Loebbecke, James K. (2005) одит - всеобхватен подход. Мексико. Prentice Hall Hispanoamericana SA.
Институт за вътрешни одитори на Испания - Coopers & Lybrand, SA (1997) Новите концепции за вътрешен контрол - Доклад COSOS. Мадрид. Ediciones Días de Santos SA.
Институт за вътрешни одитори на Перу (2001) Новата рамка за професионалната практика на вътрешния одит и етичния кодекс. Lime. Издание на Института за вътрешни одитори.
Kell, Walter G. & Boynton William E. (2005) Modern Audit. Мексико. CEC-SA DE CV.
Генерален контролер на републиката (1998 г.) Наръчник за държавен одит. Lime. Едитора Перу
Argandoña Dueñas, Marco Antonio (2008) Нов подход към одита на финансовите, бюджетните и държавните управления. Lime. Маркетингови консултанти SA.
Johnson Gerry & Scholes, Kevan (1999) Стратегическо управление. Мадрид. Prentice Hall International Ltd.
Koontz & O`Donnell (1990) Съвременен курс за администрация - Анализ на системите и непредвидените административни функции. Мексико. Lithographic Ingramex SA.
Закон № 28411 - Общо право на националната бюджетна система.
Изтеглете оригиналния файл
