Този международен одитен стандарт (ISA) разглежда отговорността на одитора да прилага концепцията за същественост или същественост при планирането и провеждането на одит на финансовите отчети. ISA 450 обяснява как съществеността се прилага при оценката на ефекта на грешките, идентифицирани в одита, и на некоригирани грешки, ако има такива, върху финансовите отчети.
Същественост в контекста на одит
Рамките за финансово отчитане често обсъждат концепцията за същественост или същественост в контекста на подготовката и представянето на финансовите отчети. Въпреки че рамките за финансово отчитане могат да обсъждат съществеността по различен начин, те обикновено обясняват това:
- Грешките, включително пропуските, се считат за съществени, ако се очаква, че поотделно или колективно, те могат да повлияят на икономическите решения, които потребителите вземат въз основа на финансовите отчети;
- Критериите за същественост се правят въз основа на заобикалящите ви обстоятелства и се влияят от размера или естеството на грешка или комбинация от двете, и
- Критериите за въпроси, важни за потребителите на финансови отчети, се основават на отчитането на общите нужди на потребителите, като група, от финансова информация. Възможният ефект от грешките не се взема предвид за определени индивидуални потребители, чиито нужди могат да варират значително.
Определянето на значимостта на одитора е въпрос на професионална преценка и се влияе от възприемането на одитора от финансовата информация, изисквана от потребителите на финансови отчети. В този контекст е разумно одиторът да приеме, че потребителите:
- Те притежават разумни познания за бизнес, икономически и счетоводни дейности и желание да изучават информацията във финансовите отчети с разумно старание; Те разбират, че финансовите отчети се подготвят, представят и одитират за нива на същественост или относителна важност; признават несигурността, присъща на оценката на сумите въз основа на използването на прогнози, критерии и съображения за бъдещи събития, и вземат разумни икономически решения, основаващи се на информацията във финансовите отчети.
Определения
За целите на ISA значимостта или значимостта за изпълнение на ангажимента се отнася до цифрата или цифрите, определени от одитора, под нивото на същественост, установено за финансовите отчети като цяло, с цел да се намали до адекватно ниско ниво, вероятността сумата от некоригирани и неоткрити неточности да надхвърли значимостта, определена за финансовите отчети като цяло. Където е целесъобразно, съществеността за изпълнението на работата се отнася и за цифрите или цифрите, определени от одитора под нивото или нивата на същественост, установени за определени видове сделки, счетоводни салда или информация, които трябва да бъдат разкрити.
Изисквания
Определяне на относителното значение за финансовите отчети и за изпълнението на работата при планиране на одита.
Одиторът ще определи значимостта на работата, за да оцени рисковете от съществени неточности и да определи естеството, времето и обхвата на одитните процедури.
A3. Определянето на съществеността предполага упражняване на професионална преценка. Често процент се прилага към еталон, избран като отправна точка за определяне на съществеността или значимостта на финансовите отчети, взети като цяло. Фактори, които могат да повлияят на идентифицирането на подходяща референтна точка са следните:
- Елементите на финансовите отчети (например активи, пасиви, собствен капитал, приходи, разходи); Ако има елементи, върху които вниманието на потребителите на финансовите отчети на предприятието има тенденция да се съсредоточи (например с цел оценка на финансовите резултати, потребителите са склонни да се съсредоточават върху печалби, доходи или нетни активи); Естеството на предприятието, жизнения цикъл на предприятието, индустрията и икономическата среда, в която предприятието оперира; Структурата, собствеността и формата на финансиране на предприятието (например дали предприятието е финансирани изключително с дълг, а не от собствен капитал, потребителите могат да поставят по-голям акцент върху активите и вземанията върху тях, отколкото върху доходите на предприятието) и относителната нестабилност на показателя.
A7. Определянето на процент за прилагане към избрана референтна точка предполага упражняване на професионална преценка. Съществува връзка между процента и избрания показател по такъв начин, че процент, прилаган за печалбите преди облагане с данък от продължаване на операциите, обикновено ще бъде по-голям от процент, прилаган към общия доход. Например одиторът може да прецени, че пет процента от печалбата преди продължаване на операциите от продължаване на операциите може да е подходяща за предприятие с печалба в преработващата промишленост, докато одиторът може да счита един процент от общите приходи.и разходи, може да са подходящи за юридическо лице с нестопанска цел. Въпреки това, в зависимост от обстоятелствата, по-високи или по-ниски проценти могат да се считат за подходящи.
Специфични съображения за субектите от публичния сектор
A9. При одита на предприятие от публичния сектор общите разходи или нетни разходи (разходи, намалени с приходи или разходи, по-малко възприемани) могат да бъдат подходящи показатели за планираните дейности. Когато субектът от публичния сектор има попечителство върху публични активи, активите могат да бъдат подходяща справка.
Прегледайте, докато одитът напредва
Одиторът ще прегледа съществеността на финансовите отчети, взети като цяло (и, ако е приложимо, нивото или нивата на значимост за определени класове транзакции, салда по сметки или оповестяване), ако има такива, по време на изпълнението на одит на информация, която, ако тя беше първоначално достъпна, щеше да ви накара да определите различна цифра (или цифри).
Ако одиторът заключи, че значимост, по-малка от първоначално определената, е подходяща за финансовите отчети като цяло, одиторът следва да определи дали е необходимо да се преразгледа резултатността от съществеността за изпълнението на работата и дали естеството, времето и обхватът от първоначално установените процедури след одит остават адекватни.
документация
Одиторът включва в одиторската документация следните суми и факторите, взети предвид при тяхното определяне:
- Същественост за финансовите отчети като цяло, ако е приложимо, нивото или нивата на същественост за определени видове сделки, счетоводни салда или информация, които трябва да бъдат разкрити; Относително значение за изпълнението на работата Всяка ревизия на цифрите, установени в букви а) - в) с напредването на одита.
